6 НДФЛ за 9 месяцев. Разъяснения ФНС

12.09.2016
0
Команда СП

ФНС разъяснила, как отражать в форме 6 НДФЛ списание безнадежной задолженности физлиц с баланса организации.

Как сказано в письме ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14507, согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса организации определяется как день списания с баланса безнадежного долга. В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация обязана в письменно сообщить налогоплательщику и ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и его сумму.

После письменного сообщения обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физлицо, а обязанность налогового агента у организации прекращается.

Если задолженность заемщиком будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Уточненка 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и неудержанную сумму налога. При этом, данная операция в виду отсутствия дохода физического лица по строкам 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается.

В данной ситуации, возврат суммы самостоятельно уплаченного физлицом НДФЛ осуществляется в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Заполнение 6 НДФЛ при выплате заработной платы

Если зарплата работникам за первую половину июня 2016 года выплачена 22.06.2016, за вторую половины июня - 07.07.2016, а НДФЛ перечислен 08.07.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года по строкам 020, 040.

Сумма налога, удержанная 08.07.2016 с заработной платы за июнь 2016 года, подлежит отражению по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

При этом, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 30.06.2016, по строке 110 - 07.07.2016, по строке 120 - 08.07.2016, по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

6 НДФЛ при выплате дивидендов

При выплате дивидендов 6 НДФЛ, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, заполняется в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.

Если физическому лицу 20.06.2016 выплачены дивиденды в размере 10 000 руб., а НДФЛ перечислен 20 июля 2016 года, это отражается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Кроме того, данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующим образом: по строке 100 указывается 20.06.2016, по строке 110 - 20.06.2016, по строке 120 -20.07.2016, по строке 130 - 10 000, по строке 140 - 1300.

Образец заполнения 6-НДФЛ вы найдете здесь.

Оставить комментарий