Возврат налога на строительство жилого дома

04.06.2019
0
Команда СП

Возврат налога на строительство дома предусмотрен в форме имущественного налогового вычета, установленного ст. 220 НК РФ. Право на вычет есть только у физических лиц со статусом налоговых резидентов РФ, которые имеют налогооблагаемые НДФЛ доходы (по ставке 13%). Обязательным условием является строительство жилого дома на участке земли в территориальных границах России и наличие документов, подтверждающих объем понесенных затрат. Источником финансирования строительства могут быть как личные сбережения, так и заемные средства. Для получения вычета необходимо обратиться в ИФНС с заявлением, декларацией 3-НДФЛ за соответствующий период и комплектом подтверждающих расходы документов.

Как вернуть подоходный налог на строительство дома

Суть налогового вычета сводится к возврату гражданину части налога, который был удержан из его доходов в истекшем году, для покрытия затрат на возведение или приобретение жилой недвижимости. Вычет по затратам на строительство будет доступен при условии, что строение признано жилым домом, введено в эксплуатацию и в нем можно зарегистрироваться (письмо Минфина России от 03.05.2017 № 03-04-05/27085). Если построенное домовладение оформлено на нетрудоустроенного гражданина, не имеющего налогооблагаемых доходов, вычет не применяется, так как у него нет удержанного налога, который можно было бы предъявить к возмещению.

Возврат налога на строительство жилого дома может быть произведен в размере 13% от объема фактических затрат, но с учетом ограничения максимальной суммы вычета – 2 млн. руб. (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Это значит, что максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть, применив данный вычет, составляет 260 тыс. руб. (2 млн. руб. х 13%). Налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом по нескольким объектам в разное время (в том числе в связи с покупкой готового жилья), но в совокупности размер вычета не должен оказаться выше предела в 2 млн. руб.

Пример

Физическое лицо в 2017 году заявляло вычет по покупке квартиры в сумме 1,5 млн. руб., а в 2019 году этот гражданин достроил жилой дом. Объем всех затрат равен 2 млн. руб., но к вычету за дом можно заявить только 500 тыс. руб. (2 млн. – 1,5 млн.), так как ранее часть вычета уже была использована.

Если для строительства брался банковский кредит, то дополнительно можно вернуть 13% от суммы уплаченных банку процентов (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом максимальная сумма такого вычета составляет 3 млн. руб., а значит, сумма возвращаемого налога по процентам составит не более 390 тыс. руб. (3 млн. х 13%).

Для оформления вычета необходимо сохранять все оправдательные документы по понесенным расходам. За вычетом можно обращаться только после даты завершения строительных работ и ввода здания в эксплуатацию в статусе жилого дома. Возврат налога на строительство дома возможен по следующим затратам:

  • расходы на покупку земельного участка для строительства,

  • затраты на приобретение объекта незавершенного строительства, который был впоследствии гражданином достроен;

  • разработка сметных документов, проекта дома;

  • покупка материалов для строительства и отделки здания;

  • расходы на оплату услуг сторонних организаций, привлекаемых к работам по строительству и отделке жилой недвижимости;

  • сумма по счетам на подключение дома к инженерным коммуникациям.

В случае с применением вычета на доведение купленного недостроя до жилого состояния и его последующим вводом в эксплуатацию необходимо, чтобы в договоре купли-продажи такого имущества было указано, что приобретается именно объект незавершенного строительства. Если вычет заявляется на отделку такого домовладения, в договоре купли-продажи надо акцентировать внимание на том, что имущество передается покупателю без отделки.

Читайте также: Расходы на ремонт в декларации 3-НДФЛ

Вычет не распространяется на расходы на перепланировку, переустройство, реконструкцию построенного ранее дома, на постройку на участке возле дома иных сооружений и строений (гаража, сарая, бани и т.п.).

Обратиться за вычетом гражданин может в любое время, даже спустя несколько лет после получения права собственности на построенный дом, но вернуть налог можно лишь за три последних налоговых периода перед годом подачи пакета документов на имущественный вычет.

Например, гражданин достроил дом и получил выписку из ЕГРН в 2016 году. За вычетом по расходам на строительство он обратился лишь в 2019 г. Вернуть ранее уплаченный НДФЛ он сможет за 2018, 2017 и 2016 годы, если в эти периоды он имел облагаемый налогом доход.

Имущественный вычет может быть оформлен через работодателя или путем обращения в ИФНС. В последнем случае по окончании года, в котором было оформлено право собственности на дом, надо подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ для подтверждения объема удержанного налога, который может быть возвращен, приложив к ней следующие документы:

  • заявление на возврат налога;

  • договор купли-продажи недостроенного дома, если речь идет о завершении строительства;

  • документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости (выписка ЕГРН по жилому дому);

  • справка 2-НДФЛ от работодателя, подтверждающая доходы и удержанный налог;

  • документы, удостоверяющие факт расходования средств на строительные и отделочные материалы, на оплату услуг сторонних организаций в ходе строительства и подключения строения к инженерным коммуникациям (квитанции, банковские выписки, чеки, акты, договоры и т.п.);

  • если привлекались кредитные средства – копия кредитного договора с банком и справка об уплаченных процентах.

Читайте также: Заполнение декларации на возмещение НДФЛ при покупке квартиры

Если вычет заявляется через работодателя, работник может не ждать окончания года. Он должен подать по месту трудоустройства заявление на вычет с приложением оправдательных документов и подтверждения, полученного от ИФНС, о возможности применения вычета.

Возврат налога на строительство жилого дома невозможен, если покрытие расходов на возведение осуществлялось работодателем налогоплательщика, или расходы были возмещены за счет материнского капитала.

Пример

Налогоплательщик в 2019 г. обращается в ИФНС за вычетом в связи с завершением строительства жилого дома. Право собственности оформлено в 2018 г.

Заявитель задекларировал доходы за 2018 год в сумме 850 000 руб., с которых работодателем был удержан НДФЛ 13% в размере 110 500 руб. В оправдательных документах объем расходов на стройку составил 1 450 600 руб. После рассмотрения документов и заявления на возврат налога физическому лицу вернут НДФЛ за 2018 год в сумме 110 500 руб. (850 000 х 13%).

Остаток вычета в сумме 600 600 руб. (1 450 600 – 850 000) будет предоставлен в следующем налоговом периоде, если у гражданина будет налогооблагаемый доход. Для этого ему придется в следующем году снова предоставить все необходимые документы и декларацию 3-НДФЛ за 2019 год.

Оставить комментарий