Условия перехода на УСН в 2020 году

24.08.2020
0
Команда СП

Право применения УСН с 2021 года становится выходом для многих субъектов в связи с отменой ЕНВД и угрозой остаться на общем режиме. Однако упрощенная система предполагает соблюдение ряда ограничений. Об условиях перехода на УСН в 2020 году расскажем в этом материале.

Кто вправе применять УСН

«Упрощенка» доступна организациям и ИП, которые не позднее 31 декабря текущего года добровольно уведомили налоговый орган о переходе на УСН с 1 января предстоящего года, а вновь созданные налогоплательщики должны уведомить об этом не позднее 30 дней с момента госрегистрации (ст. 346.12, 346.13 НК РФ).

Спецрежим привлекателен тем, что заменяет уплату:

  • налога на прибыль (НДФЛ для ИП);
  • НДС (кроме импорта и случаев выполнения обязательств налогового агента);
  • налога на имущество (по среднегодовой стоимости).

Некоторые хозяйствующие субъекты в принципе не могут стать «упрощенцами». Их полный перечень приводит п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Вот некоторые пункты из списка тех, для кого УСН недоступна:

  • организации с филиалами;
  • банки;
  • НПФ;
  • ломбарды;
  • профессиональные участники рынка ЦБ;
  • нотариусы, адвокаты;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • плательщики ЕСХН и др.

«Упрощенцы» должны соответствовать таким параметрам:

  • штат сотрудников – 100 человек и меньше (для юрлиц и ИП);
  • организации не должны иметь остаточную стоимость основных фондов свыше 150 млн. руб.;
  • доля сторонних предприятий в УК – не более 25%. Ограничение не относится к некоммерческим предприятиям и предприятиям, созданным на вклады общественных учреждений инвалидов и научных организаций.

Именно эти ограничения играют роль при составлении уведомления о переходе на УСН.

Условия перехода на УСН в 2020

Чтобы стать плательщиком УСН с 01.01.2021, предприятия и ИП до конца 2020 года направляют в инспекции уведомление по форме № 26.2-1, введенной Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

До момента отправки бланка в налоговую субъект определяется с вариантом расчета налога по УСН:

Объект налогообложения

«Доходы»

«Доходы минус расходы»

Как рассчитывается налог

6% от доходов. Результат уменьшается на уплаченные страховые взносы и аналогичные платежи согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

15% от разницы между доходами и расходами, но не менее 1% от доходов согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ

Возможность применения УСН с 2021 года имеется у плательщиков, которые в уведомлении о переходе на «упрощенку» указали такие сведения (ст. 346.13 НК РФ):

  • избранный объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»);
  • для юрлиц: сумма доходов за период 01.01.2020-30.09.2020 – она должна быть в пределах 112,5 млн руб.;
  • для юрлиц: остаточная стоимость ОС на 01.10.2020 – 150 млн руб. или меньше.

Если организация становится плательщиком УСН с момента госрегистрации, она выбирает налоговый объект, а суммовые поля в уведомлении прочеркивает. ИП во всех случаях указывает лишь выбранный объект (лимит по доходам за 9 месяцев 2020 г. и стоимости ОС для ИП не действует).

Соблюсти условия перехода на УСН – это еще не все. Важно соответствовать критериям «упрощенки» на протяжении всего периода ее применения, в т.ч. по доходам за год – 150 млн руб., по численности – 100 чел.

Что будет, если нарушить условия применения УСН

Ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ изменяет условия применения УСН с 2021 года.

Ранее превышение ограничений, в т.ч. по доходам или числу работников влекли утрату права применения «упрощенки» плательщиком с квартала, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Начиная с первого дня такого квартала, налоги пересчитывались по общему режиму.

С 01.01.2021г. полностью утрачивают право на УСН те предприятия и ИП, которые:

  • получили годовой доход свыше 200 млн руб.;
  • и/или численность их штата перевалила за 130 чел.

При этом при получении дохода в рамках 150-200 млн руб. и/или численности работников от 100 до 130 чел. право на «упрощенку» сохраняется, но увеличивается налоговая ставка с квартала, в котором показатели перевалили за 150 млн руб. и 100 чел. соответственно:

  • для «Доходов» – до 8%;
  • для «Доходов, уменьшенных на расходы» – до 20%.

Так законодатель расширяет круг лиц, которые вправе оставаться на УСН, но увеличивает их обязательства перед бюджетом. Подробнее о лимитах по УСН на 2021 год читайте здесь, что делать при превышении лимита - здесь.

Заключение

Перейти на УСН с 2021 года вправе организации и предприниматели, уведомившие ИФНС об изменении налогового режима до 31.12.2020 и соответствующие критериям, основные из которых – численность сотрудников и годовой доход.

Оставить комментарий