Как перейти на УСН с 2019 года

Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 НК РФ. Этот спецрежим позволяет снизить уровень налоговой нагрузки на субъект хозяйствования. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке индивидуальными коммерсантами и предприятиями. «Упрощенцам» нет необходимости платить налоги на прибыль, на имущество и НДС (за определенными исключениями). ИП освобождаются от уплаты НДФЛ по доходам от предпринимательства. Право применения этого налогового спецрежима сохраняется до момента, когда:

• налогоплательщик письменно заявит о желании перейти на общую систему или иной режим с начала года;
• или перестанут выполняться условия пользования режимом УСН (превышение лимитов по численности персонала, уровню доходности бизнеса или суммарной остаточной стоимости объектов основных средств).

Читайте также: Изменения по УСН в 2018 году

Условия перехода на УСН

Для реализации перехода на спецрежим необходимо в письменной форме уведомить о своем намерении налоговый орган. Перечислим, кто не может применять УСН ни при каких обстоятельствах (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• юридические лица, в структуре которых имеются филиалы;
• организации, работающие в сфере банковских и страховых услуг;
• НПФ;
• инвестфонды;
• профучастники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• субъекты хозяйствования, специализация которых связана с изготовлением подакцизной продукции;
• лица, занимающиеся добычей природных ресурсов (полезных ископаемых);
• организаторы азартных мероприятий;
• нотариусы и адвокаты, работающие на себя;
• компании и ИП, применяющие ЕСХН;
• иностранные компании;
• госучреждения;
• микрофинансовые компании;
• частные агентства занятости.

Условия перехода на УСН в 2018 году прописаны в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ. Право на применение упрощенного налогового спецрежима присуще субъектам хозяйствования, у которых по результатам календарного года соблюдены такие ограничения:

• имеют право перейти на УСН с 2019 г. те организации, у кого уровень доходности не превысил планку в 112,5 млн. руб. за 9 месяцев 2018 г.;
• совокупная остаточная стоимость основных фондов компании на 01.10.2018 г. укладывается в 150 млн. руб.;
• среднесписочное значение численности наемного персонала находится в пределах 100 человек. Это ограничение действует и для ИП.

Читайте также: Лимит перехода на УСН в 2018 году

Не могут инициировать смену налогового режима на УСН субъекты хозяйствования, уставный капитал которых на четверть и более сформирован вложениями юридических лиц.

В составе доходов учитываются все поступившие в пользу субъекта предпринимательской деятельности средства без НДС. Если компания пользуется несколькими режимами налогообложения по разным направлениям бизнеса, для сравнения уровня прибыльности с законодательным пределом учитываются доходы по всем видам деятельности.

Рассчитывая, как перейти на УСН с 2019 года, следует учитывать, что значение переходного лимита (112,5 млн. руб.) «заморожено» до 2020 года. Временный отказ от применения к этому показателю коэффициента-дефлятора прописан в законе от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ.

Как перейти на УСН

Уведомление налоговой инспекции о желании начать со следующего года применять УСН производится в письменной форме. Чтобы с 1 января следующего календарного года применять «упрощенку», необходимо заявить об этом в ИФНС до конца текущего года. Переход на УСН с 2019 года возможен при условии, что субъект хозяйствования до 31.12.2018 г. подаст в налоговую инспекцию соответствующее уведомление, которое оформляется по шаблону формы 26.2-1 (КНД 1150001). Структура документа утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/829@, датированным 02.11.2012 г.

В бланке уведомления о переходе надо указать следующие данные:

• сведения, по которым можно идентифицировать налогоплательщика (наименование юрлица/ФИО предпринимателя, ИНН, КПП);
• доход, зафиксированный на 1 октября текущего налогового периода;
• остаточная стоимость основных средств, которая числится в учете по состоянию на 1 октября (если до этой даты показатель стоимости активов превышал законодательную планку, но на 1 октября был снижен до удовлетворительных значений, переход на спецрежим может быть реализован).

Также в уведомлении следует указать выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Переход на упрощенную систему налогообложения «новосозданных» субъектов предпринимательской деятельности может быть осуществлен в текущем году. Для этого надо в течение 30 дней (календарных) с даты регистрации в качестве юридического лица или ИП направить в ИФНС уведомление о переходе на спецрежим. Уведомительный бланк может быть подан одновременно с документами на постановку на налоговый учет. Аналогичный подход применяется в отношении налогоплательщиков, прекративших работу на условиях ЕНВД – им дается право осуществить переход на упрощенный спецрежим в течение месяца (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку», должны соблюдать лимит годовой выручки, который ограничен 150 млн. руб. в год, а также вышеуказанные лимиты по численности персонала и остаточной стоимости ОС. Превышение любого из данных показателей влечет потерю права на применение УСН с начала квартала, в котором был нарушен лимит, и переход на общую налоговую систему (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).