Вычет можно получить только при наличии налогооблагаемого дохода
На суммы оплаты обучения за счет целевого кредита в случае отсутствия в период обучения доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, налоговый вычет получить невозможно. Об этом сообщил Минфин России в письме от 11 ноября 2016 г. №03-04-05/66297.
Специалисты Минфина напомнили, что налоговая база по НДФЛ определяется, как денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты. При этом налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в размере фактических расходов на обучение. Налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие оплату обучения и договор с образовательным учреждением. Социальный налоговый вычет представляется при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода. Особо отмечается, что социальный налоговый вычет предоставляется по доходам только того налогового периода, в котором налогоплательщик произвел фактические расходы на обучение.
На основании пункта 7 статьи 78 НК РФ, заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня переплаты. Для этого нужно представить налоговые декларации по НДФЛ за предшествующие три года, если в тех периодах налогооблагаемых доходов не было, то право на получение социального налогового вычета реализовать не получится. Финансисты указывают, что статья 219 НК РФ не предусматривает возможность переноса неиспользованного остатка социального налогового вычета на последующие налоговые периоды.
В вычет также не могут быть включены суммы уплаченных процентов по целевому кредиту, потраченному на обучение.
