Страховая должна удержать НДФЛ с неустойки за нарушение договора ОСАГО

Страховая организация выплатила физлицу неустойку за нарушение условий договора ОСАГО. Должна ли она удержать НДФЛ с данной выплаты?

ФНС России в письме от 21 октября 2019 г. № БС-4-11/21478@ разъяснила, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (статья 41 НК РФ).

Неустойкой является определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (статья 330 ГК РФ).

Неустойки, предусмотренные пунктом 21 статьи 12 Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечают признакам экономической выгоды и, соответственно, являются доходом.

При этом в перечне доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, суммы указанной неустойки не поименованы.

Российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить НДФЛ (статья 224 НК РФ). Такие организации признаются налоговыми агентами. Они обязаны удержать начисленную сумму налога посредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, при выплате страховой компанией неустойки физлицам за нарушение условий договора ОСАГО, страховая является налоговым агентом, который обязан удержать и уплатить с суммы такой выплаты НДФЛ.