Налоговики рассказали, как формируются резервы по сомнительным долгам

Организация вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения. Об этом сообщило УФНС по городу Москве на официальном сайте.

Столичное управление напомнило, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, применяющих метод начисления, в состав внереализационных расходов включаются расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

Порядок создания резервов по сомнительным долгам определен статьей 266 НК РФ. Согласно данной норме сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в определенные договором сроки, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Если у налогоплательщика имеются встречные обязательства перед контрагентом (кредиторская задолженность) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность перед этим контрагентом.

Согласно пункту 4 статьи 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Этим пунктом также установлен порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам в зависимости от срока возникновения сомнительной задолженности.