Как заполнить РСВ при перерасчете пособия по нетрудоспособности

Организация обратилась в ФНС с просьбой разъяснить порядок заполнения расчета по страховым взносам в следующих случаях:

• при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за предыдущие расчетные (отчетные) периоды;
• при перерасчете суммы ранее начисленного пособия по временной нетрудоспособности в последующих отчетных периодах.

В частности, в апреле работнику был произведен перерасчет суммы пособия за предшествующий период, то есть начислена недостающая сумма пособия.

Налоговики в письме от 14.06.18 № БС-4-11/11512 разъяснили, что в соответствии с Порядком заполнения расчета по страховым взносам (утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) приложение № 2 к разделу 1 предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В приложении № 3 отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 070 приложения № 2 отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев соответственно. В этих строках отражаются фактические расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату пособия.

Если пособие начислено и выплачено в апреле, то суммы выплат работнику, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, и суммы произведенных расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить за апрель в расчете за полугодие 2018 года.

Относительного второго вопроса в письме сообщается, что согласно пункту 11.2. Порядка расчет сумм страховых взносов производится по строке 010 - 070 приложения № 2.

Если в апреле 2018 года на основании справки о сумме заработка застрахованному лицу произведен перерасчет суммы пособия по временной нетрудоспособности за предшествующий период, то дата осуществления выплат будет приходиться на апрель.

То есть суммы дополнительно выплаченного пособия в виде расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить за апрель в расчете по страховым взносам за полугодие 2018 года.