ФНС в письме от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@ разъяснила, что согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам (утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предназначено приложение № 2 к разделу 1 расчета.
В строке 080 приложения № 2 в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение, отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов.
При заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных плательщиком страховых взносов, в графе «признак» указывается код «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов устанавливается признак «2».
В случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».
Данные из строки 090 отражаются в разделе 1 расчета:
- по строкам 110 - 113 – суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);
- по строкам 120 - 123 – суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).
В разделе 1 расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
Если сумма произведенных плательщиком расходов превысила сумму исчисленных взносов, то указанную разницу можно зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.
ФНС указала, что суммы возмещенных расходов отражаются в представляемом расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС осуществлено возмещение, независимо от периода, в котором расходы на выплату страхового обеспечения произведены.