ФНС представила обзор частых нарушений при заполнении 3-НДФЛ

ФНС России письмом от 12 декабря 2017 г. № ГД-4-11/25247@ направила обзор ошибок, чаще всего допускаемых физическими лицами при заполнении 3-НДФЛ, а также разъяснения порядка заполнения и представления 3-НДФЛ.

Одной из распространенных ошибок, согласно обзору, является представление декларации с неверно заполненным полем «Код по ОКТМО». Налоговики пояснили, если в налоговой декларации рассчитана сумма налога к уплате (доплате) в бюджет, то указывается код ОКТМО по месту жительства налогоплательщика, а если рассчитана сумма налога к возврату из бюджета - код ОКТМО по месту нахождения работодателя.

Так же в числе ошибок указано представление декларации с целью получения налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных) без заполнения соответствующих данных по таким вычетам. Разъясняется, что при заполнении декларации с этой целью данные по каждому заявленному вычету необходимо отражать:

• по имущественным налоговым вычетам по расходам на приобретение жилья - на Листе Д1;
• по имущественным налоговым вычетам по доходам от продажи имущества - на Листе Д2;
• по стандартным налоговым вычетам - на Листе Е1;
• по социальным и инвестиционным налоговым вычетам - на Листах Е1 и Е2.

В ряде случаев декларации подаются с заявлением налоговых вычетов за те годы, в которых отсутствует право на их получение. ФНС отмечает, что социальные налоговые вычеты предоставляются за тот год, в котором была произведена оплата соответствующих расходов (обучения, лечения и т.д.).

Также даны разъяснения, что запрещено включать в общую сумму налогового вычета расходы на уплату процентов, оплаченные за счет средств бюджетов. Например, средства, полученные военнослужащими по накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих, жилищные субсидии на приобретение или строительство жилого помещения, полученные военнослужащими-контрактниками и другие субсидии.

Для предотвращения ошибок при заполнении 3-НДФЛ рекомендовано использовать программные средства, разработанные ФНС и находящиеся в свободном доступе, в числе которых ПК «Декларация 20_» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».