Доход, полученный при прощении беспроцентного займа, облагается НДФЛ

Доход, полученный при прощении задолженности по беспроцентному займу, облагается НДФЛ, сообщил Минфин России в письме от 10 января 2018 г. № 03-04-05/310.

Финансисты напомнили, что согласно статье 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды является выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При этом налоговая база в отношении такого дохода определяется, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Датой фактического получения дохода, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ), который вступил в силу с 1 января 2016 года, будет последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, то налогооблагаемого дохода в виде матвыгоды в налоговых периодах, предшествующих 2016 году, не возникает. С 2016 года указанные доходы в виде матвыгоды определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).

Кроме того, при прощении организацией задолженности, с должника снимается обязанность по возврату долга, и он может распоряжаться деньгами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенной задолженности.

Это доход подлежит налогообложению НДФЛ.