Дебиторка списывается только в периоде ее признания безнадежной

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд постановлением от 06.11.2020 № АП-10320/2020-АК по делу № А60-13618/2020 оставил в силе решение суда первой инстанции, вставшего на сторону ФНС в споре с фирмой по вопросу уменьшения налоговой базы на списанную безнадежную дебиторскую задолженность.

Фирма, исчисляя налог на прибыль за 2015 год, уменьшила базу по нему на дебиторскую задолженность, по которой срок давности истек в 2012-2014 годах. Как посчитали налоговики и суды, этого делать было нельзя. Апелляция указала, что момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов. По мнению суда, положения п.1 ст. 272 НК РФ не дают налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность.

Спорная дебиторская задолженность, как следует из постановления апелляции, подлежала включению в состав внереализационных расходов в том налоговом периоде, когда соответствующая задолженность за истечением сроков давности приобрела статус безнадежной к взысканию,а также когда должники были исключены из ЕГРЮЛ.

Отметим, что часть дебиторки, заявленной фирмой к вычету, также была отклонена ФНС (и суд здесь тоже поддержал налоговиков) из-за отсутствия ее подтверждения первичными документами бухгалтерского учета.

Подробнее о списании безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете читайте здесь.