Юрлицо на УСН при выплате дивидендов физлицу должно представить декларацию по налогу на прибыль
Положениями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не предусмотрена обязанность для налогоплательщиков, применяющих УСН, представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов физическим лицам. Вместе с тем признание организации налоговым агентом не зависит от системы налогообложения. Так, пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ прямо предусмотрено, что организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Исходя из положений статьи 226.1 НК РФ, при выплате дивидендов сумма НДФЛ исчисляется и удерживается налоговым агентом на дату выплаты такого дохода и подлежат уплате не позднее одного месяца с даты выплаты дивидендов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 230 НК РФ организация обязана представлять в ИФНС сведения о доходах, в отношении которых был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями доходов, и о суммах налога по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.
Соответственно организация на УСН должна направить в ИФНС заполненные титульный лист декларации по налогу на прибыль организаций и приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов».
При этом в отношении дивидендов по акциям российских организаций, по которым представлены сведения о доходах в соответствии с приложением № 2 к декларации по налогу на прибыль, представление сведений по форме 2-НДФЛ не требуется.
Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 2 февраля 2015 г. № 03-04-06/4019.
