Президент подписал закон о торговом сборе
Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. №382-ФЗ в Налоговый кодекс внесены значительные поправки. Изменения касаются не только введения торгового сбора, но и ряда изменений по НДС, НДФЛ и налога на имущество.
В частности, российским авиаперевозчикам предоставляется право применять ставку НДС 0% при оказании услуг по транзитной перевозке товаров воздушными судами с технической посадкой на территории Российской Федерации. Правда, с оговоркой, что место прибытия товаров на территорию РФ и место их убытия товаров с территории РФ совпадают. При этом определен перечень документов, которыми подтверждается право на льготу.
Уточнено, что счета-фактуры не составляются при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Ранее их можно было не составлять лишь по письменному согласию сторон сделки.
Важная новость касается даты уплаты налога и представления отчетности по НДС. Сроки перенесены с 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
По НДФЛ также введен ряд поправок, касающихся как физических лиц, так и предпринимателей. Уточнен перечень облагаемых и необлагаемых НДФЛ выплат. В частности, благотворительная помощь, получаемая детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума теперь не облагаются НДФЛ независимо от источника выплаты. Раньше эта льгота касалась только выплат со стороны некоммерческих организаций. Кроме того, изменился порядок освобождения от НДФЛ от продажи недвижимого имущества. В НК РФ введена новая статья 217.1, которой устанавливаются правила получения такой льготы. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доходы от его продажи будут освобождаться от НДФЛ увеличен с трех до пяти лет. Это не касается ряда случаев, в частности, если право собственности перешло к налогоплательщику в порядке наследования или дарения от члена семьи или близкого родственника, если недвижимость оформлена в собственность в порядке приватизации либо в случае передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. По этим пунктам прежний срок в три года сохранен. При этом если недвижимость продается до истечения минимального предельного срока и доходы от продажи меньше ее кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7, то доход налогоплательщика будут признаваться равными кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
Но к новым положениям добавлено, что законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок (5 лет) владения объектом недвижимого имущества и размер понижающего коэффициента.
Перечень местных налогов и сборов дополнен торговым сбором, о котором так много говорили в бизнес-сообществе. На деле, все оказалось не так страшно, как изначально предполагали СМИ.
Торговый сбор может быть в веден в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 года.
Сбор устанавливается в отношении торговой деятельности через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); через объекты нестационарной торговой сети; через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада. Деятельность по организации розничных рынков приравнивается к торговой.
Периодом обложения торговым сбором признается квартал. Ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН по соответствующему виду деятельности, на основании патента, выданного на три месяца.
Ставка сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м по каждому объекту, а также по торговле со склада, устанавливается в расчете на 1 кв. м площади торгового зала и не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
Ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 руб. на 1 кв. м площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.
Налогоплательщики имеют право уменьшить налог на прибыль, НДФЛ, уплачиваемый ИП на общей системе налогообложения, налог при упрощенке на сумму торгового сбора. Если муниципальным образованием торговый сбор устанавливается в отношении видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД, то ЕНВД по этим видам деятельности не применяется.
При этом индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения и налогоплательщики (ИП и юрлица), применяющие ЕСХН от уплаты торгового сбора освобождены.
Уплата сбора должна производиться не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.
Еще одна поправка касается уплаты индивидуальными предпринимателями налога на имущество. ИП-спецрежимникам придется платить налог на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, если эти объекты включены в перечень имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
