Сроки сдачи отчетности ИП на УСН

Предприниматели, применяющие «упрощенку», отчитываются о своей деятельности в налоговые органы, статистику, а ИП-работодатели также подают отчеты в ПФР и ФСС. Расскажем о том, какие сроки сдачи отчетности ИП на УСН установлены для налогоплательщиков, применяющих специальный режим УСН.

Срок сдачи декларации по УСН для ИП

Предприниматель может выбрать наиболее выгодный для себя вариант расчета налога – «доходы» либо «доходы минус расходы». ИП на УСН заполняет специальную книгу учета (КУДиР), отражающую все учитываемые при налогообложении операции. На основе этого регистра составляется годовая декларация по УСН.

Все упрощенцы обязаны отчитаться в ИФНС, независимо от того, какой объект налогообложения используют. Не освобождены от подачи «нулевого» отчета даже те ИП, у которых полностью отсутствовала деятельность за прошедший период. Сроки сдачи УСН ИП за 2019 год будут зависеть от наличия следующих ситуаций, для которых в НК установлены разные сроки отчетности:

• закрытие ИП (ИП подал заявление о снятии его с учета в ИФНС и перестал быть предпринимателем);

• утрата права на применение упрощенной системы (нарушил ограничения, установленные в НК для упрощенщиков);

• ИП не менял систему налогообложения и весь отчетный год вел предпринимательскую деятельность на УСН.

Для деклараций по УСН для ИП на 6% и 15% сроки не отличаются - от объекта налогообложения даты представления отчетности не зависят. Но с 2020 года здесь могут произойти изменения: Минфином уже подготовлен законопроект, который, в случае его принятия, освободит ИП-упрощенцев, применяющих объект «доходы», от сдачи ежегодной декларации по УСН. Такое освобождение коснется только ИП, применяющих онлайн-кассы, т.к. ИФНС сможет отследить уровень их доходов по поступающим данным. Для ИП на УСН «доходы минус расходы» изменений порядка сдачи декларации не ожидается.

При закрытии ИП

Обязанность уплачивать налог по УСН прекращается с даты внесения записи о закрытии ИП в государственный реестр ЕГРИП. Срок подачи декларации по УСН для ИП, прекративших заниматься самостоятельным бизнесом и снявшихся с налогового учета, установлен в п. 2 ст. 346.23 НК РФ. Бывший предприниматель обязан представить налоговикам УСН-декларацию не позднее 25 числа месяца, наступившего за месяцем его снятия с учета.

При утрате права на УСН

Налогоплательщик может потерять право на «упрощенку» в в любом квартале налогового периода. Перейти на ОСНО с начала квартала, в котором произошла утрата права он обязан:

• при превышении установленного лимита по доходам с начала года (в 2019 г. - 150 миллионов руб., согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

• из-за нарушения условий применения спецрежима, перечисленных в ст. 346.12 НК РФ (например, если превышена допустимая численность персонала).

Декларация в ИФНС в таком случае подается до 25 числа месяца, наступившего после завершения квартала, в котором было утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Срок подачи декларации ИП на УСН за 2019

При использовании «упрощенки» целый год без нарушения условий ее применения сдачу декларации ИП по УСН в 2020 г. может осуществить в любое время после завершения налогового периода, но не позже даты, установленной пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК – 30 апреля года, следующего за отчетным.

Сдавать отчетность за 2019 г. можно, начиная с 1 января 2020г. Крайний срок сдачи декларации по УСН -2019 предпринимателями - 30 апреля 2020 г. Это рабочий день, поэтому переноса срока не будет. Позже декларацию тоже примут, но уже со штрафными санкциями.

Для любых случаев сдачи отчетности по УСН используется одна и та же форма, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Представить отчет налоговикам можно:

• отправив по почте заполненный бланк (ценным письмом с описью вложения);

• сдав бумажный экземпляр в налоговую инспекцию лично или через представителя (с нотариально заверенной доверенностью);

• отправив в электронном виде с помощью специализированных программ передачи отчетности, или через личный кабинет ИП на сайте ФНС.

Если деятельность в 2019 г. предпринимателем не велась, а объекты налогообложения и обороты по расчетному счету или кассе отсутствовали, вместо декларации по УСН и ряду других налогов ИП может заполнить Единую упрощенную декларацию (утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н). Но срок ее представления более сжатый – не позднее 20.01.2020 г. (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Другая отчетность ИП

Если в налоговом периоде ИП-упрощенец исполнял функции налогового агента по НДС или выставлял счета-фактуры с выделенным в них налогом, ему придется сдать налоговую декларацию по НДС - это нужно сделать не позднее 25 числа после отчетного квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). При наличии таких операций в 4 квартале 2019 г. отчитаться по ним нужно не позднее 27.01.2020 г., т.к. 25-е число совпадает с выходным.

По имущественным налогам ИП отчитываться не должен. Если у него в отчетном году имелись объекты, облагаемые налогом на имущество, транспортным или земельным налогом, декларации по ним не подаются, а расчет этих налогов производит ИФНС, направляя предпринимателю уведомление о сумме платежа.

Состав статистической отчетности ИП, подаваемой в региональный отдел Росстата, определяется индивидуально. О том, какие отчеты нужно сдавать в статистику и в какие сроки, предприниматель может узнать с помощью ]]>сервиса]]>, расположенного на сайте ведомства.

Отчетность ИП-работодателей

ИП на УСН не подают декларацию 3-НДФЛ и не отчитываются по страховым взносам, уплачиваемым «за себя». Но предприниматели, имеющие сотрудников, обязаны сдавать отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС.

Сроки представления отчетов в ПФР:

• Ежемесячно не позднее 15 числа в ПФР подаются «Сведения о застрахованных лицах» за предыдущий месяц по форме СЗВ-М.

• Ежеквартально, не позднее 20 числа следующего месяца, сдается форма ДСВ-3 (если за работников перечислялись дополнительные пенсионные взносы). За 4 квартал отчитаться нужно не позднее 20.01.2020г.

• Ежегодно сдается форма СЗВ-СТАЖ с описью ОДВ-1 – за 2019 год нужно отчитаться не позднее 02.03.2020 г.

Отчетность в ФСС сдается только по взносам на «травматизм»:

• По окончании каждого квартала в ФСС сдают форму 4-ФСС – не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом - бумажный экземпляр, 25 числа подается отчет в электронном виде. За 2019 год ИП должен отчитаться не позднее 20.01.2020 на бумаге, или не позднее 27.01.2020 электронно.

В ИФНС ИП на УСН с работниками подает следующую отчетность:

• Сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января. По итогам 2019 г. сведения подают не позже 20.01.2020г.

• До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, подается «Расчет по страховым взносам». Срок подачи расчета за 2019 год – 30.01.2020г.

• Отчет по форме 6-НДФЛ подается до конца месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцев). За 2019 год отчитаться нужно не позднее 02.03.2020г.

• Справки о доходах работников 2-НДФЛ по итогам 2019 года сдаются не позднее 02.03.2020 г. Как и для формы 6-НДФЛ сокращение срока их сдачи утверждено законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Обратите внимание, что с 01.01.2020 г. при количестве получивших доходы физлиц от 10 человек формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ подаются только в электронном виде, а «Расчет по страховым взносам» должен подаваться электронно, если таких физлиц более 10.

За нарушение сроков подачи отчетности, уполномоченным органом могут налагаться штрафы. Кроме того, из-за отсутствия требуемых форм ИФНС имеет право заблокировать расчетные счета предпринимателя до тех пор, пока необходимые документы не будут направлены в инспекцию.