С 2018 года ИП, работающие на ЕНВД или ПСН, имеют право снизить налог за счет предоставленного налогового вычета по покупке онлайн-кассы. Вычет включает стоимость ККТ и затраты:
- на приобретение фискального накопителя (ФН) и необходимых программ;
- по услугам запуска ККТ в режиме нормальной эксплуатации.
Установлена предельная сумма вычета, т. е. совокупных затрат, на которую можно снизить размер налога – не больше, чем 18 000 руб. по каждому аппарату. Разберемся, как на практике осуществляется получение вычета, и какие условия при этом необходимо соблюсти.
Вычет за кассу: общие требования к получению
Чтобы получить вычет за онлайн-кассу, следует пройти регистрацию в ИФНС (с занесением в официальный реестр) в определенный период, а затраты, сопряженные с ее приобретением, не должны быть учтены при расчете других налогов (к примеру, на иных системах учета). Желательно поставить аппарат на учет сразу после приобретения, так как налоговый вычет за кассу не распространяется на время до ее регистрации.
Поскольку пока эта налоговая льгота доступна только ИП на ЕНВД и патенте, узнаем подробнее, как ее получить при использовании каждого из указанных спецрежимов.
Онлайн-касса: вычет у ИП на ЕНВД
Предоставление вычета ИП на ЕНВД регулируется ст. 346.32 НК РФ. Важным аспектом является срок перехода на работу с онлайн-ККТ, что, в свою очередь зависит от деятельности предпринимателя. Если ему применять ККТ следует с 01.07.2018 (например, ИП со штатом, работающему в рознице или общепите), то:
- для получения вычета касса должна быть зарегистрирована в налоговой с 01.02.2017 по 01.07.2018;
- возникает возможность снизить налог в 2018 году.
Для ИП, переходящих на работу с кассой с 01.07.2019:
- ККТ следует зарегистрировать в ИФНС с 01.02.2017 по 01.07.2019;
- снизить налог можно за 2018 и 2019 годы.
Сумма вмененного налога может быть снижена на размер вычета, который ИП указывает в декларации по ЕНВД. Но, поскольку в форме не содержится отведенных полей для расчета суммы скорректированного на затраты по ККМ налога, предпринимателю следует придерживаться рекомендаций налоговиков. Они советуют вместе с декларацией подать в ИФНС пояснительную записку, в которой указывают информацию отдельно по каждому аппарату. Примерный бланк пояснений по вычету ККТ может быть таким (рекомендовано Письмом ФНС РФ от 20.02.2018 № СД-4-3/3375):
В форме разрабатываемой новой декларации предусматривается раздел, где все сведения по ККТ будут отражаться.
Онлайн-касса: налоговый вычет, уменьшающий стоимость патента
ИП на ПСН также могут реализовать право на налоговый вычет при покупке онлайн-кассы. Оно закреплено в ст. 346.51 НК РФ. И здесь предоставление льготы так же зависит от времени перевода на режим использования ККТ. Так, с 01.07.2018 вести бизнес с онлайн-кассой обязаны ИП, имеющие штат персонала и работающие в сфере торговли и общепита, а с 01.07.2019 – бизнесмены, применяющие патент на другие виды услуг либо работающие в торговле или общепите ИП «в одно лицо».
Для тех, кто переходит на новый режим работы с 01.07.2018 необходимо поставить онлайн-кассу на учет с 01.02.2017 по 01.07.2018. Снизить размер патента в этих ситуациях можно уже в 2018 году. Остальные ИП на ПСН смогут получить вычет в 2018 и 2019, если ККТ зарегистрирована с 01.02.2017 по 01.07.2019.
На затраты по ККТ (не больше 18 000 руб.) ИП вправе снизить платеж за патент. Если патент оплачен ранее и время его действия еще продолжается, то сумма вычета засчитывается в последующих платежах, как переплата. Если же ИП использует не один патент и при расчете налога по какому-либо одному из них установлено превышение вычета, то остаток суммы можно учесть в уменьшение стоимости другого патента.
Получить вычет по онлайн-кассам можно, поставив в известность инспекцию о затратах на ККТ и снижении размера патента. Уведомление можно отправить в бумажном или электронном варианте, заверенном электронной подписью. Его форма рекомендована в письме ФНС № СД-4-3/6343@ от 04.04.2018. Скачать ее можно ниже.
Как получить вычет за онлайн-кассу: документальная основа
Подтвердить право на вычет ИП обязан представлением соответствующих документов:
- договоров на приобретение ККТ, ФН, компьютерных программ, а также на услуги по наладке кассы и приведению ее в режим функционирования;
- чеков, подтверждающих оплату;
- техпаспорта ККТ;
- сертификата о регистрации кассы в ИФНС.
Решение о возможности вычета принимает ИФНС. Инспекция вправе отказать в его предоставлении, передав ИП мотивированный отказ в течение 20 дней с момента подачи уведомления. Но бизнесмен имеет право повторно подать уведомление, исправив допущенные неточности.
