Налоги для ИП в 2020 году

Перечень уплачиваемых предпринимателем налогов зависит от применяемого режима и наличия облагаемых объектов. За несвоевременное перечисление начисленных сумм в бюджет начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). Из-за пандемии коронавируса в законодательство внесены изменения, меняющие порядок уплаты налогов для ИП в 2020 году.

Что изменилось в налогообложении ИП в 2020 году

Под льготы, предоставленные в 2020 г., попали налогоплательщики, включенные в реестр МСП и отнесенные к пострадавшим от пандемии отраслям бизнеса (Постановления Правительства № 409 от 02.04.2020, № 434 от 03.04.2020). Что изменилось для указанной категории ИП:

• снижен размер «пенсионных» фиксированных вносов - на 12130 руб. (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, пп. 1 ст. 430 НК РФ);
• за 2 квартал текущего года полностью отменена уплата некоторых налогов, в т.ч. по УСН, ЕНВД, ЕСХН, торгового сбора, а страхвзносы с зарплат сотрудников за апрель, май, июнь 2020 г. начисляются по тарифу 0% (ст. 3 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ);
• введена отсрочка по платежам в бюджет на 9 месяцев. Сроки уплаты перенесены для налогов и авансов по ним за март и 1 квартал 2020 г. (кроме НПД, НДС и платежей налоговых агентов), страхвзносов за март 2020 г. (постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409, от 07.11.2020 № 1791);

Предприниматели, относящиеся к субъектам МСП, начиная с апреля 2020 г., с выплат сотрудникам, превышающим размер МРОТ, страховые взносы могут начислять по льготной ставке – 15% вместо 30% (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Региональные льготы

Не остались в стороне и региональные власти – практически во всех субъектах РФ предусмотрены свои льготные меры поддержки бизнеса.

К примеру, в Краснодарском крае для пострадавших отраслей снижены ставки по УСН - для объекта «доходы» до 3%, «доходы минус расходы» - до 7,5% (Закон Краснодарского края от 27.05.2020 № 4291-КЗ). В Пермском крае, кроме льготных ставок по УСН (1% и 5% соответственно), решили уменьшить стоимость патента для ИП до 1 руб., установив для отдельных категорий плательщиков потенциальный доход в 16,67 руб. за год (Закон Пермского края от 30.03.2020 № 527-ПК). В Москве перенесли срок уплаты торгового сбора за 1 кв. 2020 г. на 31.12.2020 г. (постановление Правительства г. Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП).

Таким образом, налогообложение ИП в 2020 году по одному и тому же виду деятельности может отличаться в зависимости от региона ведения бизнеса. Приведенные ниже данные соответствуют федеральному законодательству, особенности местного законодательства они не учитывают.

Налоги для ИП в 2020 году

Все налоги, взимаемые с ИП, условно можно разделить на 4 основные группы.

Суммы начисляются исходя из:

• полученных доходов ИП;
• налогооблагаемых объектов (при наличии);
• выплат наемным сотрудникам.

Предприниматели также ежегодно уплачивают фиксированные страхвзносы независимо от факта ведения деятельности, с момента регистрации ИП до снятия с учета. Рассмотрим каждую группу платежей подробнее.

Налоги с доходов

Размер налога зависит от выбранной системы налогообложения ИП в 2020 г.:

• для ЕНВД и патента налоговой базой является потенциальный (предполагаемый) доход,
• для ОСНО и УСН 15% - доходы, уменьшенные на произведенные расходы,
• при УСН 6% и НПД - доходы.

НПД (налог на профессиональный доход) уплачивают «самозанятые» лица, в т.ч. и ИП, выбравшие данный спецрежим. Ставка зависит от статуса контрагента (заказчика, покупателя) – 4% с дохода, поступившего от физических лиц, 6% с доходов, полученных от организаций и ИП. Предоставляется налоговый вычет - 10000 руб.Расходы налоговую базу не уменьшают (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Отдельно следует выделить НДС – начисляется он, в основном, по ставке 20% на основании счетов-фактур, с разницы между налогом, предъявленным покупателям, и «входным» налогом, но только при условии, что ИП применяет ОСНО. НДС должны исчислять ИП, применяющие ОСНО. Но если ИП работает на спецрежиме и выставил счет-фактуру с НДС, ему тоже придется платить налог, зачесть и возместить НДС при этом нельзя, вся предъявленная покупателям сумма налога перечисляется в бюджет. На спецрежимах также уплачивается «ввозной» НДС по товарам.

Страховые взносы ИП «за себя»

Страхвзносы за 2020 год установлены в фиксированном размере. Сколько перечисляется:

• внос ПФР - 32448 руб. (пострадавшие от пандемии ИП – 20318 руб.);
• взнос ФФОМС - 8426 руб.

Взносы уплачивают даже при полном отсутствии дохода в отчетном году (за некоторыми исключениями). Срок уплаты - 31.12.2020 г. (ст. 432 НК РФ). Если ИП зарегистрировался или снялся с учета в 2020 г., заплатить нужно меньше – пропорционально отработанному времени.

Дополнительно ИП уплачивают в ПФР 1% с дохода свыше 300 тыс. руб., но дата его уплаты наступает позже – 01.07.2021 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Не нужно уплачивать взносы «за себя», только если ИП применяет спецрежим НПД.

Прочие налоги ИП в 2020 г.

Большей частью к прочим налогам относятся платежи, начисляемые физическим лицам (в т.ч. не имеющим статуса ИП). Какие налоги уплачиваются:

• на имущество физлиц (с недвижимости, являющейся собственностью ИП), при УСН, патенте и ЕНВД с имущества, применяемого в бизнесе, налог взимается только с кадастровой стоимости объектов, включенных в региональный перечень;
• земельный (с кадастровой стоимости принадлежащих ИП земельных участков);
• транспортный (в зависимости от мощности транспортного средства, регионы могут устанавливать свои ставки и условия их применения);
• водный налог (при лицензируемом пользовании водными объектами).

Расчет сумм по имущественным налогам осуществляет ИФНС, водный налог исчисляет плательщик.

Также, при наличии облагаемой базы, ИП может уплачивать следующие сборы:

• торговый сбор (действует только для Москвы);
• за пользование водными биологическими ресурсами;
• за использование объектов животного мира.

Если облагаемых объектов нет, ничего платить не нужно.

Налогообложение ИП - работодателя в 2020 г.

ИП, привлекающие наемных сотрудников, удерживают с выплат физлицам и перечисляют в бюджет НДФЛ (в общем случае по ставке 13%). Кроме того, из собственных средств предпринимателем в ИФНС уплачиваются страховые взносы за работников (п.1 ст. 419 НК РФ). Ставки зависят от вида деятельности ИП (для отдельных категорий ст. 427 НК РФ введены льготные ставки). В общем случае уплачивается (п. 2 ст. 425 НК):

• в ПФР - 22%;
• в ФФОМС - 5,1%;
• в ФСС по нетрудоспособности - 2,9%.

ИП, относящиеся к МСП, с выплат физлицам, превышающих МРОТ, перечисляют 10% в ПФР и 5% в ФФОМС (с апреля 2020 г.).

С сумм выплат, превышающих нарастающим итогом с начала года 1292000 руб., взносы в ПФР начисляются по ставке 10%, в ФСС с сумм выплат свыше 912000 руб. взносы не взимаются (Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407).

Также ИП-работодатели уплачивают взносы в ФСС на «травматизм» – ставку каждому плательщику (от 0,2 до 8,5%) назначает Фонд соцстрахования, исходя из основного вида деятельности.

Сведем все налоги ИП в единую таблицу:

Таблица. Налоги ИП в 2020 году

Таким образом, состав налогов ИП зависит от применяемого режима налогообложения, наличия наемных сотрудников и облагаемых объектов.

Читайте также: Сроки сдачи отчетности ИП за 2020 год