Налоги для ИП в 2020 году

13.11.2020
0
Команда СП

Перечень уплачиваемых предпринимателем налогов зависит от применяемого режима и наличия облагаемых объектов. За несвоевременное перечисление начисленных сумм в бюджет начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). Из-за пандемии коронавируса в законодательство внесены изменения, меняющие порядок уплаты налогов для ИП в 2020 году.

Что изменилось в налогообложении ИП в 2020 году

Под льготы, предоставленные в 2020 г., попали налогоплательщики, включенные в реестр МСП и отнесенные к пострадавшим от пандемии отраслям бизнеса (Постановления Правительства № 409 от 02.04.2020, № 434 от 03.04.2020). Что изменилось для указанной категории ИП:

  • снижен размер «пенсионных» фиксированных вносов - на 12130 руб. (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, пп. 1 ст. 430 НК РФ);
  • за 2 квартал текущего года полностью отменена уплата некоторых налогов, в т.ч. по УСН, ЕНВД, ЕСХН, торгового сбора, а страхвзносы с зарплат сотрудников за апрель, май, июнь 2020 г. начисляются по тарифу 0% (ст. 3 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ);
  • введена отсрочка по платежам в бюджет на 9 месяцев. Сроки уплаты перенесены для налогов и авансов по ним за март и 1 квартал 2020 г. (кроме НПД, НДС и платежей налоговых агентов), страхвзносов за март 2020 г. (постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409, от 07.11.2020 № 1791);

Предприниматели, относящиеся к субъектам МСП, начиная с апреля 2020 г., с выплат сотрудникам, превышающим размер МРОТ, страховые взносы могут начислять по льготной ставке – 15% вместо 30% (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Региональные льготы

Не остались в стороне и региональные власти – практически во всех субъектах РФ предусмотрены свои льготные меры поддержки бизнеса.

К примеру, в Краснодарском крае для пострадавших отраслей снижены ставки по УСН - для объекта «доходы» до 3%, «доходы минус расходы» - до 7,5% (Закон Краснодарского края от 27.05.2020 № 4291-КЗ). В Пермском крае, кроме льготных ставок по УСН (1% и 5% соответственно), решили уменьшить стоимость патента для ИП до 1 руб., установив для отдельных категорий плательщиков потенциальный доход в 16,67 руб. за год (Закон Пермского края от 30.03.2020 № 527-ПК). В Москве перенесли срок уплаты торгового сбора за 1 кв. 2020 г. на 31.12.2020 г. (постановление Правительства г. Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП).

Таким образом, налогообложение ИП в 2020 году по одному и тому же виду деятельности может отличаться в зависимости от региона ведения бизнеса. Приведенные ниже данные соответствуют федеральному законодательству, особенности местного законодательства они не учитывают.

Налоги для ИП в 2020 году

Все налоги, взимаемые с ИП, условно можно разделить на 4 основные группы.

Суммы начисляются исходя из:

  • полученных доходов ИП;
  • налогооблагаемых объектов (при наличии);
  • выплат наемным сотрудникам.

Предприниматели также ежегодно уплачивают фиксированные страхвзносы независимо от факта ведения деятельности, с момента регистрации ИП до снятия с учета. Рассмотрим каждую группу платежей подробнее.

Налоги с доходов

Размер налога зависит от выбранной системы налогообложения ИП в 2020 г.:

  • для ЕНВД и патента налоговой базой является потенциальный (предполагаемый) доход,
  • для ОСНО и УСН 15% - доходы, уменьшенные на произведенные расходы,
  • при УСН 6% и НПД - доходы.

НПД (налог на профессиональный доход) уплачивают «самозанятые» лица, в т.ч. и ИП, выбравшие данный спецрежим. Ставка зависит от статуса контрагента (заказчика, покупателя) – 4% с дохода, поступившего от физических лиц, 6% с доходов, полученных от организаций и ИП. Предоставляется налоговый вычет - 10000 руб.Расходы налоговую базу не уменьшают (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Отдельно следует выделить НДС – начисляется он, в основном, по ставке 20% на основании счетов-фактур, с разницы между налогом, предъявленным покупателям, и «входным» налогом, но только при условии, что ИП применяет ОСНО. НДС должны исчислять ИП, применяющие ОСНО. Но если ИП работает на спецрежиме и выставил счет-фактуру с НДС, ему тоже придется платить налог, зачесть и возместить НДС при этом нельзя, вся предъявленная покупателям сумма налога перечисляется в бюджет. На спецрежимах также уплачивается «ввозной» НДС по товарам.

Страховые взносы ИП «за себя»

Страхвзносы за 2020 год установлены в фиксированном размере. Сколько перечисляется:

  • внос ПФР - 32448 руб. (пострадавшие от пандемии ИП – 20318 руб.);
  • взнос ФФОМС - 8426 руб.

Взносы уплачивают даже при полном отсутствии дохода в отчетном году (за некоторыми исключениями). Срок уплаты - 31.12.2020 г. (ст. 432 НК РФ). Если ИП зарегистрировался или снялся с учета в 2020 г., заплатить нужно меньше – пропорционально отработанному времени.

Дополнительно ИП уплачивают в ПФР 1% с дохода свыше 300 тыс. руб., но дата его уплаты наступает позже – 01.07.2021 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Не нужно уплачивать взносы «за себя», только если ИП применяет спецрежим НПД.

Прочие налоги ИП в 2020 г.

Большей частью к прочим налогам относятся платежи, начисляемые физическим лицам (в т.ч. не имеющим статуса ИП). Какие налоги уплачиваются:

  • на имущество физлиц (с недвижимости, являющейся собственностью ИП), при УСН, патенте и ЕНВД с имущества, применяемого в бизнесе, налог взимается только с кадастровой стоимости объектов, включенных в региональный перечень;
  • земельный (с кадастровой стоимости принадлежащих ИП земельных участков);
  • транспортный (в зависимости от мощности транспортного средства, регионы могут устанавливать свои ставки и условия их применения);
  • водный налог (при лицензируемом пользовании водными объектами).

Расчет сумм по имущественным налогам осуществляет ИФНС, водный налог исчисляет плательщик.

Также, при наличии облагаемой базы, ИП может уплачивать следующие сборы:

Если облагаемых объектов нет, ничего платить не нужно.

Налогообложение ИП - работодателя в 2020 г.

ИП, привлекающие наемных сотрудников, удерживают с выплат физлицам и перечисляют в бюджет НДФЛ (в общем случае по ставке 13%). Кроме того, из собственных средств предпринимателем в ИФНС уплачиваются страховые взносы за работников (п.1 ст. 419 НК РФ). Ставки зависят от вида деятельности ИП (для отдельных категорий ст. 427 НК РФ введены льготные ставки). В общем случае уплачивается (п. 2 ст. 425 НК):

  • в ПФР - 22%;
  • в ФФОМС - 5,1%;
  • в ФСС по нетрудоспособности - 2,9%.

ИП, относящиеся к МСП, с выплат физлицам, превышающих МРОТ, перечисляют 10% в ПФР и 5% в ФФОМС (с апреля 2020 г.).

С сумм выплат, превышающих нарастающим итогом с начала года 1292000 руб., взносы в ПФР начисляются по ставке 10%, в ФСС с сумм выплат свыше 912000 руб. взносы не взимаются (Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407).

Также ИП-работодатели уплачивают взносы в ФСС на «травматизм» – ставку каждому плательщику (от 0,2 до 8,5%) назначает Фонд соцстрахования, исходя из основного вида деятельности.

Сведем все налоги ИП в единую таблицу:

Таблица. Налоги ИП в 2020 году

Налог

Налоговая ставка

Срок уплаты, включительно

НДФЛ с доходов ИП (на ОСНО)

 В общем случае 13% (ст. 224 НК)

Авансовые платежи до 25 числа, следующего за отчетным кварталом (п.8 ст. 227 НК);

за год - до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК)

Единый налог при УСН

6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы») в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.20 НК)

До 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев);

за год - 30 апреля следующего года (ст. 346.21 НК)

Единый налог при ЕНВД

15% от вмененного дохода по определенному виду деятельности.

Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.31 НК)

До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК)

Патент

6% от потенциально возможного дохода по определенному виду деятельности.

Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.50 НК)

Если патент получен на срок до 6 месяцев - не позднее срока окончания действия патента;

если период действия от 6 до 12 месяцев:

в размере 1/3 суммы не позднее 90 дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы - не позднее последнего дня его действия; (ст. 346.51 НК)

ЕСХН (единый сельхозналог)

6% от доходов, уменьшенных на произведенные расходы.

Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.8 НК)

Авансовый платеж до25 июля; за год - до 31 марта следующего года (ст. 346.9 НК)

НПД (ИП-«самозанятые»)

4% с доходов, полученных от физических лиц,

6% с выручки от юридических лиц и ИП (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

До 25 числа следующего месяца (ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

НДС

0%, 10%, 20% (ст. 164 НК)

 

До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 174 НК)

Прочие налоги и сборы

Торговый сбор

Ставки утверждают региональные власти (ст. 415 НК), в 2020 г. действует только в Москве (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62)

Не позднее 25 числа, следующего за облагаемым периодом (ст. 417 НК)

Налог на имущество

Ставки регулируются региональным законодательством (ст. 406 НК)

До 01 декабря следующего за отчетным года (ст. 409 НК)

Транспортный налог

Ставки регулируются региональным законодательством (ст. 361 НК)

До 01 декабря следующего за отчетным года (ст.363 НК)

Земельный налог

0,3-1,5%, утверждают региональные власти (ст. 394 НК)

До 01 декабря следующего за отчетным года (ст. 397 НК)

Водный налог

В зависимости от облагаемого объекта (ст. 333.12 НК)

До 20 числа месяца, следующего за кварталом (п.2 ст. 333.14 НК)

Сбор за пользование водными биологическими ресурсами

В зависимости от объекта водных биологических ресурсов (п. 4-9 ст. 333.3 НК)

Разовый сбор - при получении разрешения, оставшаяся сумма сбора – до 20 числа ежемесячно (ст. 333.5 НК)

Сбор за использование объектов животного мира

В зависимости от объекта животного мира (п.1-3 ст. 333.3 НК)

Разовый сбор - при получении разрешения, оставшаяся сумма сбора – до 20 числа ежемесячно (ст. 333.5 НК)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

В зависимости от вида добываемых ископаемых (ст. 342 НК)

До 25 числа следующего за отчетным месяца (ст. 344 НК)

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

50% от дополнительного дохода (ст. 333.54 НК)

До 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев)

За год - до 28 марта следующего года (ст. 333.55 НК)

Акцизы

Ставки установлены по видам подакцизной продукции (ст. 193 НК)

Авансовый платеж – до 15 числа отчетного периода;

до 25 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 204 НК)

Налог на игорный бизнес

Ставки установлены в зависимости от облагаемого объекта (ст. 369 НК)

До 20 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК)

Для ИП-работодателей

НДФЛ с доходов сотрудников

13% в общем случае (ст. 224 НК)

 

При выплате отпускных и больничных – последний день месяца выплаты; в остальных случаях - день, следующий за днем выплаты

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

22%,

10% - с доходов, превышающих лимит базы (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК),

Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК)

15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

5,1% (пп. 3 п. 2 ст. 425 НК).

Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК)

15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК)

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

2,9%, (1,8% для нерезидентов и иностранных граждан) (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК).

Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК)

15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК)

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний («травматизм»)

0,2-8,5% (устанавливается ФСС в зависимости от основного вида деятельности)

15 число следующего месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Дополнительные взносы в ПФР

0-8% в зависимости от результатов спецоценки (ст.428 НК)

15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК)

Таким образом, состав налогов ИП зависит от применяемого режима налогообложения, наличия наемных сотрудников и облагаемых объектов.

Читайте также: Сроки сдачи отчетности ИП за 2020 год

Оставить комментарий