Перечень уплачиваемых предпринимателем налогов зависит от применяемого режима и наличия облагаемых объектов. За несвоевременное перечисление начисленных сумм в бюджет начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). Из-за пандемии коронавируса в законодательство внесены изменения, меняющие порядок уплаты налогов для ИП в 2020 году.
Что изменилось в налогообложении ИП в 2020 году
Под льготы, предоставленные в 2020 г., попали налогоплательщики, включенные в реестр МСП и отнесенные к пострадавшим от пандемии отраслям бизнеса (Постановления Правительства № 409 от 02.04.2020, № 434 от 03.04.2020). Что изменилось для указанной категории ИП:
- снижен размер «пенсионных» фиксированных вносов - на 12130 руб. (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, пп. 1 ст. 430 НК РФ);
- за 2 квартал текущего года полностью отменена уплата некоторых налогов, в т.ч. по УСН, ЕНВД, ЕСХН, торгового сбора, а страхвзносы с зарплат сотрудников за апрель, май, июнь 2020 г. начисляются по тарифу 0% (ст. 3 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ);
- введена отсрочка по платежам в бюджет на 9 месяцев. Сроки уплаты перенесены для налогов и авансов по ним за март и 1 квартал 2020 г. (кроме НПД, НДС и платежей налоговых агентов), страхвзносов за март 2020 г. (постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409, от 07.11.2020 № 1791);
Предприниматели, относящиеся к субъектам МСП, начиная с апреля 2020 г., с выплат сотрудникам, превышающим размер МРОТ, страховые взносы могут начислять по льготной ставке – 15% вместо 30% (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Региональные льготы
Не остались в стороне и региональные власти – практически во всех субъектах РФ предусмотрены свои льготные меры поддержки бизнеса.
К примеру, в Краснодарском крае для пострадавших отраслей снижены ставки по УСН - для объекта «доходы» до 3%, «доходы минус расходы» - до 7,5% (Закон Краснодарского края от 27.05.2020 № 4291-КЗ). В Пермском крае, кроме льготных ставок по УСН (1% и 5% соответственно), решили уменьшить стоимость патента для ИП до 1 руб., установив для отдельных категорий плательщиков потенциальный доход в 16,67 руб. за год (Закон Пермского края от 30.03.2020 № 527-ПК). В Москве перенесли срок уплаты торгового сбора за 1 кв. 2020 г. на 31.12.2020 г. (постановление Правительства г. Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП).
Таким образом, налогообложение ИП в 2020 году по одному и тому же виду деятельности может отличаться в зависимости от региона ведения бизнеса. Приведенные ниже данные соответствуют федеральному законодательству, особенности местного законодательства они не учитывают.
Налоги для ИП в 2020 году
Все налоги, взимаемые с ИП, условно можно разделить на 4 основные группы.
Суммы начисляются исходя из:
- полученных доходов ИП;
- налогооблагаемых объектов (при наличии);
- выплат наемным сотрудникам.
Предприниматели также ежегодно уплачивают фиксированные страхвзносы независимо от факта ведения деятельности, с момента регистрации ИП до снятия с учета. Рассмотрим каждую группу платежей подробнее.
Налоги с доходов
Размер налога зависит от выбранной системы налогообложения ИП в 2020 г.:
- для ЕНВД и патента налоговой базой является потенциальный (предполагаемый) доход,
- для ОСНО и УСН 15% - доходы, уменьшенные на произведенные расходы,
- при УСН 6% и НПД - доходы.
НПД (налог на профессиональный доход) уплачивают «самозанятые» лица, в т.ч. и ИП, выбравшие данный спецрежим. Ставка зависит от статуса контрагента (заказчика, покупателя) – 4% с дохода, поступившего от физических лиц, 6% с доходов, полученных от организаций и ИП. Предоставляется налоговый вычет - 10000 руб.Расходы налоговую базу не уменьшают (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Отдельно следует выделить НДС – начисляется он, в основном, по ставке 20% на основании счетов-фактур, с разницы между налогом, предъявленным покупателям, и «входным» налогом, но только при условии, что ИП применяет ОСНО. НДС должны исчислять ИП, применяющие ОСНО. Но если ИП работает на спецрежиме и выставил счет-фактуру с НДС, ему тоже придется платить налог, зачесть и возместить НДС при этом нельзя, вся предъявленная покупателям сумма налога перечисляется в бюджет. На спецрежимах также уплачивается «ввозной» НДС по товарам.
Страховые взносы ИП «за себя»
Страхвзносы за 2020 год установлены в фиксированном размере. Сколько перечисляется:
- внос ПФР - 32448 руб. (пострадавшие от пандемии ИП – 20318 руб.);
- взнос ФФОМС - 8426 руб.
Взносы уплачивают даже при полном отсутствии дохода в отчетном году (за некоторыми исключениями). Срок уплаты - 31.12.2020 г. (ст. 432 НК РФ). Если ИП зарегистрировался или снялся с учета в 2020 г., заплатить нужно меньше – пропорционально отработанному времени.
Дополнительно ИП уплачивают в ПФР 1% с дохода свыше 300 тыс. руб., но дата его уплаты наступает позже – 01.07.2021 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Не нужно уплачивать взносы «за себя», только если ИП применяет спецрежим НПД.
Прочие налоги ИП в 2020 г.
Большей частью к прочим налогам относятся платежи, начисляемые физическим лицам (в т.ч. не имеющим статуса ИП). Какие налоги уплачиваются:
- на имущество физлиц (с недвижимости, являющейся собственностью ИП), при УСН, патенте и ЕНВД с имущества, применяемого в бизнесе, налог взимается только с кадастровой стоимости объектов, включенных в региональный перечень;
- земельный (с кадастровой стоимости принадлежащих ИП земельных участков);
- транспортный (в зависимости от мощности транспортного средства, регионы могут устанавливать свои ставки и условия их применения);
- водный налог (при лицензируемом пользовании водными объектами).
Расчет сумм по имущественным налогам осуществляет ИФНС, водный налог исчисляет плательщик.
Также, при наличии облагаемой базы, ИП может уплачивать следующие сборы:
- торговый сбор (действует только для Москвы);
- за пользование водными биологическими ресурсами;
- за использование объектов животного мира.
Если облагаемых объектов нет, ничего платить не нужно.
Налогообложение ИП - работодателя в 2020 г.
ИП, привлекающие наемных сотрудников, удерживают с выплат физлицам и перечисляют в бюджет НДФЛ (в общем случае по ставке 13%). Кроме того, из собственных средств предпринимателем в ИФНС уплачиваются страховые взносы за работников (п.1 ст. 419 НК РФ). Ставки зависят от вида деятельности ИП (для отдельных категорий ст. 427 НК РФ введены льготные ставки). В общем случае уплачивается (п. 2 ст. 425 НК):
- в ПФР - 22%;
- в ФФОМС - 5,1%;
- в ФСС по нетрудоспособности - 2,9%.
ИП, относящиеся к МСП, с выплат физлицам, превышающих МРОТ, перечисляют 10% в ПФР и 5% в ФФОМС (с апреля 2020 г.).
С сумм выплат, превышающих нарастающим итогом с начала года 1292000 руб., взносы в ПФР начисляются по ставке 10%, в ФСС с сумм выплат свыше 912000 руб. взносы не взимаются (Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407).
Также ИП-работодатели уплачивают взносы в ФСС на «травматизм» – ставку каждому плательщику (от 0,2 до 8,5%) назначает Фонд соцстрахования, исходя из основного вида деятельности.
Сведем все налоги ИП в единую таблицу:
Таблица. Налоги ИП в 2020 году
|
Налог |
Налоговая ставка |
Срок уплаты, включительно |
|
НДФЛ с доходов ИП (на ОСНО) |
В общем случае 13% (ст. 224 НК) |
Авансовые платежи до 25 числа, следующего за отчетным кварталом (п.8 ст. 227 НК); за год - до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК) |
|
Единый налог при УСН |
6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы») в зависимости от выбранного объекта налогообложения Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.20 НК) |
До 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев); за год - 30 апреля следующего года (ст. 346.21 НК) |
|
Единый налог при ЕНВД |
15% от вмененного дохода по определенному виду деятельности. Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.31 НК) |
До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК) |
|
Патент |
6% от потенциально возможного дохода по определенному виду деятельности. Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.50 НК) |
Если патент получен на срок до 6 месяцев - не позднее срока окончания действия патента; если период действия от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы не позднее 90 дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы - не позднее последнего дня его действия; (ст. 346.51 НК) |
|
ЕСХН (единый сельхозналог) |
6% от доходов, уменьшенных на произведенные расходы. Ставка может быть уменьшена региональным законодательством (ст. 346.8 НК) |
Авансовый платеж до25 июля; за год - до 31 марта следующего года (ст. 346.9 НК) |
|
НПД (ИП-«самозанятые») |
4% с доходов, полученных от физических лиц, 6% с выручки от юридических лиц и ИП (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) |
До 25 числа следующего месяца (ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) |
|
НДС |
0%, 10%, 20% (ст. 164 НК)
|
До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 174 НК) |
|
Прочие налоги и сборы |
||
|
Торговый сбор |
Ставки утверждают региональные власти (ст. 415 НК), в 2020 г. действует только в Москве (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62) |
Не позднее 25 числа, следующего за облагаемым периодом (ст. 417 НК) |
|
Налог на имущество |
Ставки регулируются региональным законодательством (ст. 406 НК) |
До 01 декабря следующего за отчетным года (ст. 409 НК) |
|
Транспортный налог |
Ставки регулируются региональным законодательством (ст. 361 НК) |
До 01 декабря следующего за отчетным года (ст.363 НК) |
|
Земельный налог |
0,3-1,5%, утверждают региональные власти (ст. 394 НК) |
До 01 декабря следующего за отчетным года (ст. 397 НК) |
|
Водный налог |
В зависимости от облагаемого объекта (ст. 333.12 НК) |
До 20 числа месяца, следующего за кварталом (п.2 ст. 333.14 НК) |
|
Сбор за пользование водными биологическими ресурсами |
В зависимости от объекта водных биологических ресурсов (п. 4-9 ст. 333.3 НК) |
Разовый сбор - при получении разрешения, оставшаяся сумма сбора – до 20 числа ежемесячно (ст. 333.5 НК) |
|
Сбор за использование объектов животного мира |
В зависимости от объекта животного мира (п.1-3 ст. 333.3 НК) |
Разовый сбор - при получении разрешения, оставшаяся сумма сбора – до 20 числа ежемесячно (ст. 333.5 НК) |
|
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) |
В зависимости от вида добываемых ископаемых (ст. 342 НК) |
До 25 числа следующего за отчетным месяца (ст. 344 НК) |
|
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
50% от дополнительного дохода (ст. 333.54 НК) |
До 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев) За год - до 28 марта следующего года (ст. 333.55 НК) |
|
Акцизы |
Ставки установлены по видам подакцизной продукции (ст. 193 НК) |
Авансовый платеж – до 15 числа отчетного периода; до 25 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 204 НК) |
|
Налог на игорный бизнес |
Ставки установлены в зависимости от облагаемого объекта (ст. 369 НК) |
До 20 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК) |
|
Для ИП-работодателей |
||
|
НДФЛ с доходов сотрудников |
13% в общем случае (ст. 224 НК)
|
При выплате отпускных и больничных – последний день месяца выплаты; в остальных случаях - день, следующий за днем выплаты |
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
22%, 10% - с доходов, превышающих лимит базы (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК), Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК) |
15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
|
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
5,1% (пп. 3 п. 2 ст. 425 НК). Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК) |
15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование |
2,9%, (1,8% для нерезидентов и иностранных граждан) (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК). Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК) |
15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
|
Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний («травматизм») |
0,2-8,5% (устанавливается ФСС в зависимости от основного вида деятельности) |
15 число следующего месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
|
Дополнительные взносы в ПФР |
0-8% в зависимости от результатов спецоценки (ст.428 НК) |
15 число следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК) |
Таким образом, состав налогов ИП зависит от применяемого режима налогообложения, наличия наемных сотрудников и облагаемых объектов.
Читайте также: Сроки сдачи отчетности ИП за 2020 год