В 2015 году произошли разные изменения в начислении и уплате страховых взносов. Кроме того, были изменены сроки отчетности. Рассмотрим подробнее, что именно изменилось.
Сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды
Пенсионный фонд
Изменились сроки сдачи отчетности в Пенсионный фонд и ФСС России. С 1 января 2015 года, включая отчетность за предыдущий год, в Пенсионный фонд отчетность подается в следующие сроки:
Отчетность на бумажном носителе, как и раньше, подается до 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом. То есть форма РСВ-1 ПФР подается до 16 февраля 2015 года включительно (15-е число выпадает на воскресенье), до 15 мая 2015 года, до 17 августа 2015 года (15 августа выпадает на субботу) и до 16 ноября 2015 года (15 ноября выпадает на воскресенье).
При этом изменены сроки сдачи отчетности в электронном виде. Их сдвинули на 5 дней, то есть отчетность в электронном виде необходимо подать до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Напомним, что информация по взносам в ФФОМС подается в составе формы РСВ-1 ПФР, как и сведения о персонифицированном учете.
Кроме того, с 2015 года обязательно отчитываться в электронном виде должны работодатели, чья среднесписочная численность работников за предыдущий год составила 25 человек (ранее – 50 человек). То есть больше компаний будут отчитываться в электронном виде.
Фонд социального страхования
Отчетность в ФСС теперь также представляют в иные сроки, нежели ранее. Форма 4-ФСС РФ на бумажном носителе теперь подает до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть 20 января 2015 года, 20 апреля 2015 года, 20 июля 2015 года и 20 октября 2015 года. Отчетность в электронном виде принимается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Так же, как и с формой РСВ-1 ПФР, отчет по форме 4-ФСС РФ в электронном виде должны подавать работодатели со среднесписочной численностью от 25 человек.
Изменения внесены Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ и Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ
Уплата страховых взносов
С 1 января 2015 года при уплате страховых взносов они больше не округляются до целых рублей. Взносы надо платить в рублях и копейках.
Изменились правила уплаты страховые взносы за иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.
В Пенсионный фонд взносы начисляются с выплат иностранным работникам по тарифу 22% независимо от срока трудового договора (ранее платить надо было лишь по договорам, со сроком, превышающим 6 месяцев). Как и раньше, освобождены от взносов выплаты высококвалифицированным иностранным работникам.
В ФСС России взносы на иностранных работников начисляются по тарифу 1,8%. Ранее они не начислялись вообще.
Выходные пособия при увольнении сотрудника, если пособие предусмотрено трудовым договором или расторжение трудового договора происходит по соглашению сторон, теперь не облагаются любыми взносами в пределах трехкратного среднего заработка сотрудника. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним – в пределах шестикратной среднемесячной оплаты труда. Изменения внесены Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ.
При переплате одних взносов в пределах одного внебюджетного фонда с 1 января 2015 года можно произвести зачет других взносов. Например, при переплате взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России, их можно будет зачесть в счет взносов на травматизм.
Лимиты по взносам
Изменилась предельная база для начисления страховых взносов. С 1 января 2015 года она составляет:
на обязательное пенсионное страхование в ПФР – 711 тыс. руб.;
на обязательное социальное страхование в ФСС России – 670 тыс. руб.;
на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – лимит отменен.
Заработная плата в пределах этой суммы в ПФР облагается по тарифу 22%, при достижении размера предельной базы для начисления – 10%.
В ФСС России в пределах 670 тыс. руб. зарплата облагается по тарифу 2,9%, при достижении лимита – не облагается.
В ФФОМС доходы облагаются по тарифу 5,1% независимо от заработной платы сотрудника.
Тарифы страховых взносов
Сами тарифы в 2015 года не изменились. Они, как и прежде, составляют 22% в ПФР, 2,9% в ФСС и 5,1% – в ФФОМС. Однако с 1 января 2015 года ряд льготных категорий плательщиков взносов утрачивают право на льготу. В частности, это СМИ, сельхозпроизводители, организации, применяющие труд инвалидов и ряд других.
Тарифы страховых взносов представлены в таблице:
|
Пенсионный фонд, % |
ФФОМС, % |
ФСС, % |
|
|
Общий режим Плательщики, применяющие УСН Плательщики, применяющие ЕНВД Организации, оказывающие инжиниринговые услуги Организации, осуществляющие деятельность в области СМИ Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов Плательщики, применяющие ЕСХН Сельскохозяйственные товаропроизводители |
22 |
5,1 |
2,9 |
|
Общие тарифы при превышении размера предельной базы для начисления взносов в ФСС России (670 000 руб.) |
22 |
5,1 |
– |
|
Общие тарифы при превышении размера предельной базы для начисления взносов в ПФР (711 000 руб.) |
10 |
5,1 |
– |
|
Организации – участники СЭЗ Республики Крым и города Севастополь |
6 |
0,1 |
1,5 |
|
Организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, базы данных |
8 |
4 |
2 |
|
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п.8 ч.1 ст.58 закона №212-ФЗ Аптечные организации и ИП, ведующие фармацевтическую деятельность, уплачивающие ЕНВД НКО, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации на УСН Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения |
20 |
– |
– |
|
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» |
14 |
– |
– |
|
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов |
– |
– |
– |
В соответствии с Федеральным законом №426-ФЗ условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса – оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс). Оценку условий труда и аттестацию рабочих мест проводит комиссия из представителей организации работодателя не реже одного раза в 5 лет. Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу закона №426-ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными, до 31 декабря 2018 года включительно.
При проведении спецоценки условий труда применяются следующие дополнительные тарифы:
|
уровень условий труда |
оценка условий труда |
дополнительный тариф, % |
|
Опасный |
4 |
8 |
|
Вредный |
3,4 |
7 |
|
3,3 |
6 |
|
|
3,2 |
4 |
|
|
3,1 |
2 |
|
|
Допустимый |
2 |
0 |
|
Оптимальный |
1 |
0 |
Если работодатель не проводит спецоценку условий труда, то он уплачивает дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2015 году по Списку №1 – 9%, по Списку №2 и «малым спискам» – 6%.
При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.
Фиксированные взносы для индивидуальных предпринимателей
В 2015 году фиксированные взносы для предпринимателей выросли в связи с тем, что выросла величина МРОТ. С 1 января 2015 года МРОТ составляет 5965 руб. (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. №408-ФЗ).
Взносы рассчитываются по формуле:
ФП = МРОТ х Т х 12, где
ФП – это фиксированный платеж, Т – тариф страхового взноса (установлен Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и составляющий 26%) и 12 – это 12 месяцев года.
Соответственно, в ПФР фиксированный взнос составит:
5965 руб. х 26% х 12 = 18 610 руб. 80 коп.
В ФФОМС фиксированный взнос составит:
5965 руб. х 5,1% х 12 = 3650 руб. 58 коп.
Данный фиксированный взнос должны уплатить индивидуальные предприниматели, чей доход за год не превысил 300 тыс. руб.
Если доход превышает 300 тыс. руб., то размер страховых взносов определяется в фиксированном размере, как показано выше, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период.
Если, допустим, доход составил в год 500 тыс. руб., то фиксированный взнос в ПФР составит:
(5965 руб. х 26% х 12) + (1% х 200 000 руб.) = 20 610 руб. 80 коп.
При этом сумма страховых взносов не может превышать 8 МРОТ х 26% х 12. Соответственно, максимальный размер взноса может составить не более 148 886 руб. 40 коп.
Как определяется доход, из которого исчисляется 1% для расчета взносов?
У применяющих общий режим налогообложения, УСН и ЕСХН учитываются их налогооблагаемые доходы. У «вмененщиков» базой для исчисления 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., будет вмененный доход, у ИП, применяющих ПСН – потенциально возможный к получению доход. У использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.
Фиксированный платеж в ПФР и ФФОМС необходимо уплатить до 31 декабря 2015 года. Вы можете сделать это в любое время года.
1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. можно уплатить позже, но не позднее 1 апреля 2016 года.
