Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Законное уменьшение ЕНВД

Законное уменьшение ЕНВД

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

Похожие публикации

Переход с ЕНВД в 2021 году

Заявление о переходе на ЕНВД

Онлайн-касса для ИП на ЕНВД в 2018 году

ЕНВД и НДС

Приостановка бизнеса
  • С какого месяца учитывается изменение физического показателя?
  • Как определяется ЕНВД, если физический показатель меняется несколько раз?
  • Какие требования выдвигаются для изменения площади торгового зала?

Законное уменьшение ЕНВД
Показатели для расчета

Сумма «вмененного» налога зависит от физического показателя, который характеризует вид деятельности коммерсанта (работник, транспортное средство, квадратный метр, торговое место). В процессе работы ИП величина показателя может изменяться, и, конечно, это отразится на сумме налога. ЕНВД уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала, а рассчитывается отдельно за каждый месяц. В декларации (форма утверждена приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н) предусмотрено только одно поле «Величина физического показателя» для каждого из трех месяцев налогового периода (квартала) – строки 050, 060, 070. Изменившийся показатель нужно указать в одном из них.

Средние и постоянные величины

«Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» – этот показатель используется при оказании бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, общепита, развозной и разносной розничной торговли. В основу берется среднесписочная (средняя) численность работающих за каждый календарный месяц налогового периода (квартала). При этом учитываются все сотрудники, в том числе совместители, лица, принятые по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ). То есть по итогам месяца подводится баланс принятых и уволенных, и определяется физический показатель. Соответственно, изменения будут учтены в этом расчете.

Остальные физические показатели не являются расчетными. Например, число торговых мест или количество земельных участков, переданных в аренду для размещения объектов торговли. В этих ситуациях не нужно выводить среднюю. В качестве физического показателя берется фактическое число. Изменение таких физических показателей оговаривается в кодексе: изменение учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). К примеру, деятельность по перевозке грузов. Физический показатель – количество используемых транспортных средств. Для расчета налога берется число машин, используемое в конкретном месяце. Если на 1 ноября у ИП 15 автомобилей, а к 30 ноября осталось только 2, то физический показатель для расчета налога за ноябрь равен двум. Правило выполняется: изменение произошло в течение месяца, и учитывать его нужно с начала месяца, когда это произошло. Никаких дополнительных требований Налоговый кодекс не выдвигает. Запрета на то, чтобы к концу месяца избавиться от части машин (торговых мест, других показателей) и уплачивать налог в меньшем размере, нет. Хотя, если подобное уменьшение станет постоянным, то вопросов от проверяющих и доначислений налога избежать удастся вряд ли.

Если на 1 ноября у ИП 15 автомобилей, а к 30 ноября осталось только два, то физический показатель для расчета налога за ноябрь равен двум. Именно два автомобиля берутся для расчета налога

Случайное нарушение

В отношении некоторых видов деятельности установлены ограничения. В розничной торговле площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Такой же лимит действует в отношении зала обслуживания клиентов при оказании услуг общепита. При оказании услуг по временному размещению и проживанию общая площадь помещений не должна превышать 500 кв. м. Тем, кто занимается перевозками, число автомобилей не должно превышать 20. Если эти нормы нарушаются, коммерсант обязан перейти на общий режим.

Для расчета ЕНВД берется последний по времени показатель за данный месяц. Предположим, в начале месяца у вас 5 автомобилей, в середине – 25, а в конце – 1. Получается, что ЕНВД уплачивается исходя из физического показателя равного 1. Но в подобном случае вряд ли контролеры упустят возможность доначислить налоги общего режима. Лимит, хоть и однократно, но нарушен. Раз несоответствие было, значит коммерсант считается утратившим право на применение спецрежима и перешедшим на общий режим с начала квартала, когда это случилось (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Правда, в Налоговом кодексе говорится о нарушении по итогам налогового периода, то есть кодекс допускает превышение показателя в середине месяца, важно, чтобы по итогам месяца нормы соблюдались. Тем не менее, чтобы избежать спора с проверяющими, за ограничениями стоит следить.

Бумажная сторона

Конечно, у бизнесмена должны быть документальные подтверждения величины физического показателя. Особенно в ситуации, когда показатель изменяется в меньшую сторону. В этих случаях контролеры рекомендуют копии документов прикладывать к декларации. Ведь вопросы о снижении показателя непременно возникнут.

В отношении деятельности по передаче в аренду торговых мест Минфин России советует вести реестры договоров (арендаторов), чтобы знать, в какой момент, сколько торговых точек передано в аренду (письмо от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/38), ведь физическим показателем для данной деятельности является число торговых точек, переданных в аренду. По транспортным средствам коммерсанту понадобятся договоры (купли-продажи, аренды), которые подтвердят наличие машин, а также путевые листы, подтверждающие использование транспорта в работе. В физическом показателе учитываются машины, фактически используемые для осуществления «вмененной» деятельности.

Чтобы обосновать площадь зала достаточно приложить к договору аренды подробный план помещения, подписанный совместно с арендатором. Документ из БТИ необязателен

Особые требования предъявляются к показателю «площадь торгового зала». Если часть торговой площади сдается в аренду и не используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, она исключается из расчета. Минфин России в своем письме от 19 октября 2007 г. № 0311-04/3/411 указывает на необходимость инвентаризационных бумаг, например экспликации, выданной БТИ. Можно ли обойтись без БТИ? Да. Конечно, справка от специалистов в глазах инспекторов имеет больший вес, но обращаться в БТИ кодекс не требует. К договору аренды достаточно приложить подробный план помещения, подписанный совместно с арендатором. Этого вполне достаточно, чтобы обосновать площадь зала. Если вы решите переоборудовать зал, организовать, к примеру, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (таковые не учитываются в данном физическом показателе), тоже пригодится план помещения. Его можно сделать в качестве приложения к приказу ИП об изменении площади либо приложением к договору аренды, когда помещение арендуется.

 
Автор: 
Черкасова Нина
Рубрики: 
ЕНВД
Tags: 
  • ЕНВД
  • ,
  • Минфин

Читайте также

ЕНВД | 8:48 3 мая 2011
Доставка товара не является самостоятельным видом деятельности

ЕНВД | 12:31 16 июня 2011
Несколько павильонов в одном здании. Как вмененщику определять физический показатель?

ЕНВД | 14:02 18 августа 2011
Субсидии на открытие дела облагаются НДФЛ

ЕНВД | 13:40 16 октября 2014
Сколько работников можно привлечь при совмещении ЕНВД и ПСН?

ЕНВД | 15:30 15 августа 2011
Установка домофонов в жилых домах переводится на ЕНВД

ЕНВД | 12:08 28 февраля 2011
Применение коэффициента-дефлятора К1 в 2011 году

ЕНВД | 12:59 16 октября 2014
Как рассчитать ЕНВД, если новый вид деятельности начат в конце месяца

ЕНВД | 9:52 31 августа 2011
Если оказываемая предпринимателем услуга подпадает под ЕНВД, то он обязан перейти на этот режим

ЕНВД | 11:36 4 мая 2011
Реализация товаров собственного производства под ЕНВД не подпадает

ЕНВД | 9:21 1 июля 2013
Продажа товаров через интернет под «вмененку» не подпадает

ЕНВД | 9:05 11 марта 2011
Как вести учет при применении двух режимов налогообложения?

ЕНВД | 12:14 19 мая 2011
Торговля спорттоварами в фитнес-клубе подпадает под ЕНВД

ЕНВД | 9:08 19 июля 2013
Как перейти на ЕНВД в 2013 году

ЕНВД | 17:00 24 марта 2011
Как уплачивать ЕНВД для лицензируемой деятельности?

ЕНВД | 14:00 10 августа 2011
Предприниматель - поставщик сырья, торгующий в розницу, может применять ЕНВД

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>