Минфин против того, чтобы ИП на УСН при расчете взносов уменьшали доходы на расходы

ФНС России в письме от 21 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3541@ направила разъяснения Минфина по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов ИП, применяющими УСН.

В письме Минфина России от 12 февраля 2018 г. N 03-15-07/8369 сообщалось, что в целях определения размера страховых взносов по ОПС для предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, не учитываются.

Финансисты указали, что не все предприниматели ведут учет расходов. Формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности ИП за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

Кроме того, Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС предусмотрен только в отношении тех ИП, которые платят НДФЛ.

В Минфине напомнили, что пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС за себя для ИП, исходя из их дохода:

• если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
• если доход больше 300 000 рублей, – плюс 1% с суммы превышения.

В целом размер страховых взносов на ОПС не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ для ИП на УСН доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, согласно которому указанные плательщики при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Следует отметить, что подобная позиция Минфина не согласуется с судебной практикой.

Только недавно ФНС в письме от 23 января 2018 года направляла Обзор правовых позиций Конституционного и Верховного Судов, в которых приводилось определение ВС РФ от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359, где сказано, что налогоплательщики на УСН при исчислении страховых взносов уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.