ФНС России в письме от 26 марта 2018 г. № СД-4-3/5552@ дала рекомендации по ведению книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС, организациями розничной торговли, участвующими в пилотном проекте tax free.
Согласно разделу II Правил ведения книги продаж (приложение № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), оформленные организацией розничной торговли документы (чеки) для компенсации НДС при реализации товаров иностранному гражданину, подлежат регистрации в книге продаж.
При заполнении книги продаж следует учитывать:
- в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 2 – код операции 35;
- в графе 3 – порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
- в графе 11 – порядковый номер и дата кассового чека;
- в графе 13б – стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графах 17 и 18 – сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке);
- графы 7, 8, 14, 15 и 16 не заполняются.
Показания контрольных лент ККТ регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках) для компенсации налога, оформленных иностранцу.
Согласно разделу II Правил ведения книги покупок (приложение № 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137) документы (чеки) для компенсации НДС подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.
Книга покупок заполняется с учетом следующих особенностей:
- в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
- в графе 2 – код операции 36;
- в графе 3 – порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
- в графе 11 – порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли;
- графа 13 не заполняется;
- в графе 15 указывается стоимость реализованных товаров с учетом налога;
- в графе 16 указывается сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам.