Минфин России в письме от 17.10.2017 № 03-07-11/67464 рассмотрел вопрос об учете в составе расходов для целей налогообложения прибыли и документальном подтверждении ущерба от пожара.
В письме разъясняется, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
При этом расходы компании (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ) можно учесть при определении налоговой базы только если они обоснованы, документально подтверждены (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки) и осуществлены (понесены) налогоплательщиком (статья 252 НК РФ).
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией их последствий, относятся к внереализационным расходам. К таким потерям относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации.
Для признания потерь от пожара внереализационными расходами должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества. Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела.
При этом потери от пожара отражаются в том отчетном периоде, в котором они документально подтверждены (пункт 1 статьи 272 НК РФ).