При выявлении ошибок в декларации по НДС налоговики будут требовать пояснения

Как сказано в письме ФНС России от 6 ноября 2015 г. № ЕД-4-15/19395, при выявлении налоговым органом противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, сведениям в декларации другого налогоплательщика, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур налогоплательщику будет направлено требование о представлении пояснений. К требованию прилагается перечень операций по НДС, по которым установлены расхождения. В отношении каждой операции может быть указан один из четырех кодов ошибки:

- код ошибки «1», если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

- код ошибки «2», если не соответствуют данные об операции между «Сведениями из книги покупок» и «Сведениями из книги продаж» декларации;

- код ошибки «3», если данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют;

- код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования необходимо передать налоговому органу квитанцию о его приеме в электронном виде в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом, проверить правильность заполнения декларации по НДС, представить в ИФНС кточненную декларацию по НДС, если ошибки привели к занижению суммы налога к уплате. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумаге либо по соответствующей форме по телекоммуникационным каналам связи. Если ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить ИФНС, представив пояснения.

Пояснения либо уточненная декларация по НДС должны быть представлены в течение пяти дней с даты получения требования.

Если вы не отправите квитанцию о приеме требования о представлении пояснений в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи указанной квитанции, ИФНС может принято решение о приостановлении операций по счету.