Кто может применять ЕНВД в 2016 году

Параллельно с общей системой налогообложения или традиционной для малого бизнеса УСН компании и ИП вправе работать в отношении отдельного направления собственного бизнеса на так называемой вмененке. Каковы же особенности применения ЕНВД? Попробуем разобраться.

Условия применения ЕНВД

На вмененный спецрежим могут быть переведены виды деятельности, поименованные в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса:

• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;
• оказание услуг по предоставлению в аренду мест для стоянки машин и мотоциклов, а также по их хранению на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказание услуг общественного питания;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию;
• предоставление в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• предоставление в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, организации общественного питания.

Но одного лишь соответствия вида деятельности приведенному в кодексе перечню недостаточно. Соответствующее направление бизнеса должно быть зафиксировано, как возможное для работы на ЕНВД, в том регионе страны, в котором фирма или ИП планирует его осуществлять.

Дополнительные условия применения ЕНВД сводятся к необходимости соблюдать лимит численности сотрудников – их количество не должно превышать 100 человек в целом по бизнесу. Есть также ряд дополнительных условий, которые относятся не к налогоплательщику, а уже к конкретным видам деятельности, переводимым на ЕНВД. Так, например, если речь идет о торговле через магазины и павильоны или о деятельности общепита, то площадь обслуживания клиентов не должна превышать в таких объектах 150 кв. м. Транспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов могут быть переведены на ЕНВД, если количество используемых машин составляет не более 20. Еще одно ограничение предусмотрено в отношении переведенных на вмененку  услуг по временному размещению, проще говоря, в отношении различного рода гостиниц, хостелов и тому подобных заведений: их общая площадь не должна превышать 500 кв. м.

Принцип расчета ЕНВД

Те фирмы и ИП, кто платит ЕНВД в отношении конкретного направления деятельности, не учитывают реальный доход от сделок с клиентами. Налог определяется, как 15% от суммы вмененного дохода. Он в свою очередь подсчитывается перемножением следующих фиксированных значений:

• базовая доходность, установленная для конкретного вида деятельности.
• количество физических показателей.
• коэффициент К1, ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне. Те, кто может применять ЕНВД в 2016 году, рассчитывают налог за текущий год исходя из К1, равного 1,798.
• коэффициент К2, значения которого устанавливается местными властями.

Интересно, что несколько лет назад ЕНВД являлся обязательным, если осуществляемый вид деятельности подпадал под действие местного закона о вмененке. Фирмы и ИП обязаны были вставать в таких случаях на учет в качестве плательщика вмененного налога. На данный момент применение ЕНВД является добровольным. Проще говоря, те, кто может применять ЕНВД исходя из общих условий, вправе выбирать, переходить ли им на уплату ЕНВД, либо же рассчитываться с бюджетом в рамках применяемой по бизнесу в целом системы налогообложения. И такому выбору способствует возможность заранее рассчитать вмененный налог на основании фиксированных значений.

Сложнее в этой связи заранее определить уровень реальных доходов, особенно если речь идет о только что стартовавшем бизнесе. Впрочем, переход на ЕНВД не является каким-то разово принимаемым решением. Осуществить регистрацию в качестве плательщика вмененного налога можно или при открытии соответствующего направления деятельности, или с начала очередного календарного года. Аналогично и отказ от вмененки возможен либо при закрытии вида деятельности, переведенного на ЕНВД, либо начиная с нового года. И в этой связи важно понимать, что за весь период, в течение которого фирма или ИП состоят на учете в качестве плательщика вмененного налога, они должны этот налог уплачивать и по нему отчитываться. Отсутствие фактической деятельности от этой обязанности не освобождает.