Платим за отдых

03.06.2007
0
Команда СП
  • Как правильно определить сумму отпускных?
  • Какой порядок расчета среднего заработка?
  • В чем особенность зарплатных налогов?

Ольга Мищенко, эксперт журнала

Платим за отдых

Порядок расчета отпускных

опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №5 (май 2007 г.)

Ежегодно сотруднику предоставляется отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Допускается разделение периода, при условии, что одна из частей будет не меньше 14 календарных дней. Если на данный срок попадают нерабочие праздничные дни, они увеличивают время отпуска, но дополнительно не оплачиваются. Болезнь либо продлит отдых, либо, по согласованию с предпринимателем-работодателем, позволит подчиненному перенести свой отпуск (ст. 124 ТК РФ).

Заменять денежной компенсацией можно только часть, превышающую 28 календарных дней. Когда законом или внутренним положением предусмотрены дополнительные отпуска, их разрешается полностью или частично оплатить. Учтите, нельзя вместо отпуска выдавать деньги тем, кто занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, беременным женщинам и лицам в возрасте до 18 лет. Деньги вместо отпуска могут быть в этом случае выданы только в качестве компенсации при увольнении сотрудника (ст. 126 ТК РФ).

 

Деньги вперед

 

 

Отпускные выплачиваются работнику не позднее 3 дней до начала отдыха

Отпускные выдаются не позднее 3 дней до начала отдыха. Сумма определяется как произведение числа календарных дней отпуска и величины среднего заработка. Последний исчисляется исходя из выплат работнику за 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска (с 1 по 30 или 31 число). Учитываются все начисления, предусмотренные системой оплаты труда: зарплата, надбавки и доплаты за классность, материнство, условия труда (работа в ночное время, выходные, нерабочие дни, сверхурочные) и т. п.

 

Таблица 1. Отдельные периоды, когда начисления
работнику исключаются из расчета среднего заработка

Период
При сохранении среднего заработка во время служебных командировок (ст. 167 ТК РФ), ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), при направлении на медосмотр (ст. 185 ТК РФ) и др.
Время выплаты больничных или пособия по беременности и родам
В случае простоя по вине работодателя или по причинам, независящим от работодателя и работника
Оплачиваемые дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства
Освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты: отпуск по семейным обстоятельствам, другим уважительным причинам по письменному заявлению работника (ст. 128 ТК РФ); отпуск учащимся без сохранения заработной платы (ст. 173, 174 ТК РФ) и проч.
Отгулы в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени: сверхурочная работа (ст. 152 ТК РФ); работа в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 153 ТК РФ) и т. п.
Работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свои обязанности

 

Период болезни, отпуск за свой счет, служебные командировки не учитываются при расчете среднего заработка

Если сотрудник расчетный период (12 месяцев) отработал полностью, для определения среднего заработка общую сумму выплат нужно разделить на 12 и на среднемесячное число календарных дней – 29,4. Коэффициент установлен статьей 139 Трудового кодекса.

 

 

Премии и вознаграждения, выданные по итогам работы за конкретный месяц, учитываются полностью. Поощрения за определенный период, нужно разделить на число месяцев этого отрезка времени. Например, квартальная награда делится на 3, годовая – на 12. За каждый месяц, попадающий в расчет, включается соответствующая доля. Предоставляя отпуск в 2007 году, в расчетный период неизбежно попадут некоторые месяцы прошлого года. Если работникам начислялось вознаграждение по итогам 2006 года, оно тоже частично будет учтено (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 13 февраля 2007 г. № 317-6-1).

 

Пример 1

 

Сидорову А. дан отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 14 по 27 мая 2007 г. Ежемесячный оклад составляет 10 000 руб., в январе 2007 года он получил премию за 2006 год – 5000 руб. Расчетный период (май 2006 года – апрель 2007 года) отработан полностью. Премию включаем за 8 месяцев (май – декабрь 2006 года) в сумме 3333,34 руб. (5000 руб.: 12 мес. . 8 мес.) Величина среднедневного заработка равна 349,59 руб. ((10 000 руб. . 12 мес. + 3333,34 руб.) : 12: 29,4 к. дн.). Отпускные составят 4894,26 руб. (349,59 руб. . 14 дн.).

 

Ситуации, когда расчетный период отработан полностью, редки. Некоторые случаи, названные в пункте 4 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 (далее – Положение) изменят порядок исчисления среднего заработка (таблица 1). Если в какой-то месяц расчетного периода подчиненный болел, направлялся в служебную командировку, брал отгулы, период считается не полностью отработанным. Среднее число календарных дней (при полном месяце оно составляет 29,4) за каждый неполный месяц определяется следующим образом: число рабочих дней по календарю пятидневной недели умножается на коэффициент 1,4 (п. 9 Положения). Соответственно при расчете среднего заработка отдельно рассматривается тема номера Платим за отдых4 полностью и не полностью отработанное время.

 

Пример 2

 

Изменим условия примера 1. Сотрудник с 20 марта по 15 апреля 2007 года болел. Соответственно в марте, апреле он получал частичный оклад – по 4500 рублей (для простоты возьмем одинаковую сумму). Выплаченные за этот период больничные в расчетах не учитываются (таблица 2).

 

Режим труда не повлияет на порядок расчета. Если бизнесмен ведет суммированный учет рабочего времени, средняя зарплата узнается аналогично (письмо Роструда России от 10 января 2007 г. № 16-6).

 

Новому сотруднику отпуск предоставляется после 6 месяцев работы. В этот стаж включаются, в частности, фактически отработанное время, также период, когда за ним сохранялось место. Например, временная нетрудоспособность, отпуск за свой счет. Сюда не входят время отсутствия без уважительных причин, период по уходу за ребенком, отдых без сохранения зарплаты сроком более 14 календарных дней в течение года

Таблица 2. Определение суммы отпускных, если расчетный период отработан не полностью

Показатель Расчет

Число календарных дней за не полностью отработанный период (2 месяца)

12 дн. x 1,4 +11 дн. x 1,4 = 32,2 к. дн.

Число календарных дней за расчетный период (12 месяцев)

10 мес. x 29,4 к. дн. + 32,2 к. дн. = 326,2 к. дн.

Сумма выплат работнику за расчетный период (12 месяцев)

10 000 руб. x 10 мес. +3 333,34 руб. +4 500 руб. x 2 мес. = 112 333,34 руб.

Величина среднего заработка

112 333,34 руб. : 326,2 к. дн. = 344,37 руб.

Сумма отпускных

344,37 руб. x 14 дн. = 4 821,18 руб.

Не забудьте про налоги

 
 
 

 

Если на время отпуска выпадают нерабочие праздничные дни, они увеличивают время отпуска, но дополнительно не оплачиваются

С сумм, которые коммерсант выплачивает работнику, платится ЕСН (ст. 236 НК РФ). Налог полностью рассчитывается в момент начисления отпускных (ст. 242 НК РФ). Это касается случаев, когда отдых переходит с одного месяца на другой. Сказанное актуально и для взносов в Пенсионный фонд, которые определяются с базы по соцналогу (ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Кроме того, перечислить в бюджет нужно НДФЛ, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 3 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

 

 

Право на возврат

 

Отпуск за второй и последующие годы предоставляется в любое время рабочего года (ст. 122 ТК РФ). Но уходя в середине срока, подчиненный отдыхает «авансом», ведь фактически он не отработал период. Если после этого сотрудник решит уволиться, допускается удержать с него излишне начисленные отпускные (ст. 137 ТК РФ). Для этого определяется число отработанных дней отпуска исходя из того, что на каждый месяц приходится 2,33 дня (28 календарных дней отпуска : 12 мес.). Предположим, работник увольняется с 10 июня 2007 г. За рабочий год – с 1 октября 2006 г. по 30 ноября 2007 г. ему предоставлялся отпуск 28 дней. При расчете отпускных среднедневной заработок составил 200 руб. Сумма отпускных – 5600 руб. (200 руб. . 28 дн.). До момента ухода отработано 8 полных календарных месяцев (октябрь – май), неотработанно 4 месяца. Значит, удержать нужно 1864 руб. (4 мес. . 2,33 дн. . 200 руб.). Если сотрудник перед уходом отработал какой-то период, за который начислялась зарплата (2 недели), то при выплате ИП удержит «авансовые» отпускные. Когда же суммы не хватает, вы можете потребовать от подчиненного внести деньги в кассу. Но обычно, это требование остается без отклика, тогда вы вправе сумму взыскать принудительно (приказ Мннздравсоцразвития России от 3 марта 2005 г. № 190).

Оставить комментарий