Применение упрощенной системы налогообложения уменьшает количество отчетной документации, но полностью налогоплательщика от обязанности предоставлять сведения в различные инстанции не освобождает. Расскажем о том, какие отчеты сдают на УСН в 2021 году компании и ИП, и какие отличия ожидаются по сравнению с 2020 годом.
Состав отчетности
К налогоплательщикам предъявляются разные требования по составу отчетности и по срокам представления документов. Несмотря на то, налогообложение ограничивается одним и тем же режимом – УСН, какие отчеты сдавать в 2021 году, зависит от ряда дополнительных факторов, в т.ч.:
- кем является налогоплательщик (ИП или юридическим лицом);
- выступает ли он работодателем по трудовым договорам, и производит ли выплаты физлицам, в т.ч. по договорам ГПХ, или нет;
- совмещает ли «упрощенку» с другим спецрежимом;
- какие операции проводятся при осуществлении хозяйственной деятельности;
- имеются ли в наличии налогооблагаемые объекты (например, недвижимое имущество, облагаемое по кадастровой стоимости).
Декларация по УСН
Применение УСН обязывает заполнять ИП и организации декларацию по единому «упрощенному» налогу. Сдается она 1 раз в год. В 2021 году, возможно, отменят обязательную сдачу декларации «упрощенцев», уплачивающих налог с дохода и работающих с онлайн-кассами. Соответствующий законопроект разработан Минфином, однако пока не принят. Поэтому за прошедший 2020 г. все предприниматели и юрлица на УСН сдают декларацию в прежнем порядке.
Срок подачи декларации отличается для ИП и юрлиц (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
- предприниматели отчитываются включительно до 30 апреля следующего за отчетным года;
- компании – не позднее 31 марта следующего за отчетным года.
НДС
От уплаты НДС и соответствующей отчетности плательщики УСН в общем случае освобождаются (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), однако сдать декларацию и перечислить в бюджет начисленную сумму налога необходимо, если «упрощенцем»:
- выставлялись счета-фактуры с выделенным НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ);
- производился ввоз товаров на территорию России из-за рубежа, или товары покупались у иностранного лица, не зарегистрированного в налоговых органах (ст.161 НК РФ);
- по договорам простого товарищества и доверительного управления проводились облагаемые операции (ст. 174.1 НК РФ);
- ИП стал налоговым агентом при аренде или покупке госимущества (п. 5 ст. 346.11, ст. 161 НК РФ).
Кроме того, ООО и ИП, применяя «упрощенку», составляют и представляют в ИФНС журналы по счетам—фактурам, выставленным и полученным от контрагентов, если ими:
- исполнялись функции застройщика;
- заключались агентские или договора комиссии, по которым проходили продажи, покупки от имени комиссионера (агента);
- оказывались услуги по договорам транспортной экспедиции.
Журналы учета счетов-фактур необходимо представить даже при 0% ставке налога.
Что касается налога на имущество, то годовую декларацию по нему должны сдавать только те организации на УСН, у которых имеется имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 386 НК РФ).
ЕНВД
Представляют декларацию по ЕНВД налогоплательщики, совмещающие «упрощенку» с «вмененкой». Отчетность по ЕНВД ежеквартальная. С 2021 г. этот спецрежим отменяют, поэтому декларация за 4 квартал 2020 г. станет последней (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
Отчетность по прочим налогам
Некоторые отчеты являются обязательными только для тех налогоплательщиков на УСН, у которых есть соответствующие объекты налогообложения. К таким документам относятся:
- декларация по водному налогу - при использовании водных объектов (по лицензионной деятельности) (гл. 25.2 НК РФ);
- декларация по НДПИ – при добыче и реализации полезных ископаемых, входящих в список общераспространенных (гл. 26 НК РФ); при проведении операций с ископаемыми, не входящими в такой перечень, утрачивается право на УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК);
- декларация по косвенным налогам – НДС и акцизы по товарам, ввозимым из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии (в соотв. с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, по Приказу ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@).
Какие отчеты сдает ИП на УСН
Бухгалтерскую отчетность предприниматели не сдают (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Перечень прочих документов, подаваемых в ИФНС, статистику и прочие госорганы, от выбранного объекта налогообложения не зависит. ИП, рассчитывающие налог исходя из полученных доходов или выбравшие систему «доходы минус расходы», заполняют одинаковую отчетность.
Имущественные налоги
Декларации по земельному, транспортному налогам и по имуществу ИП не заполняют. Но указанные налоги уплачивают - на основании уведомления из ИФНС, размещаемого в личном кабинете или присылаемого по почте. Сумма рассчитывается по данным, имеющимся в распоряжении налоговиков. При необходимости плательщик может подать заявление об уточнении сведений.
Перечень отчетности для ИП на УСН без сотрудников приведен в таблице 1.
Таблица 1. Отчетность для ИП на УСН
|
Куда сдается |
Форма |
Периодичность сдачи |
Срок |
|
|
ИФНС |
Обязательная форма |
1 раз в год |
Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом |
|
|
Для ИП, совмещающих УСН с ЕНВД |
Квартальная |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
||
|
При наличии облагаемых операций (объектов) |
Квартальная |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
||
|
Квартальная |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
|
|||
|
Квартальная |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|||
|
Декларация по косвенным налогам |
Месячная |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
|
||
|
Месячная |
Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
|||
|
Статистика |
Обязательная форма для организаций, включенных в реестр МСП |
В рамках статнаблюдения за 2020 год |
Не позднее 01.04.2021 |
|
|
Формы, обязательные для конкретного предпринимателя |
По запросу Росстата |
Утвержденная для заполняемой формы |
По срокам, установленным для заполняемой формы |
|
Статистическая отчетность для ИП на УСН
В 2021 г. Росстат проводит сплошное наблюдение – всем ИП без исключения придется заполнять статистическую форму № 1-предприниматель (утв. Приказом Росстата от 17.08.2020 № 469). Обследование проходит 1 раз в 5 лет, и участие в нем является обязанностью налогоплательщика.
Кроме того, предприниматель может сдавать и другую обязательную отчетность. Проверить, какие статотчеты нужно заполнять в текущем году, можно на сайте Ростата, указав ИНН или ОГРНИП предпринимателя.
Какие отчеты сдает ООО на УСН
Юридические лица ежегодно представляют бухгалтерскую отчетность - в 2021 году ее принимают только в электронном виде. Все сведения по налоговой отчетности для ООО на УСН, какие отчеты, в какой срок и куда их нужно представлять, отражены в таблице.
Таблица 2. Отчетность для ООО на УСН
|
Куда отправлять |
Форма |
Периодичность |
Срок |
|
|
ИФНС |
Обязательная форма |
Бухгалтерская отчетность |
1 раз в год |
Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом |
|
Обязательная форма |
Декларация по УСН
|
1 раз в год |
Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом |
|
|
Для ООО, совмещающих УСН с ЕНВД |
Декларация по ЕНВД |
Квартальная |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
|
При наличии облагаемых операций (объектов) |
Декларация по НДС |
Квартальная |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
|
Журналы полученных и выставленных счетов-фактур |
Квартальная |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
||
|
Декларация по косвенным налогам |
1 раз в месяц |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
||
|
Годовая |
Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом |
|||
|
Декларация по водному налогу |
Квартальная |
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
||
|
Декларация по НДПИ |
1 раз в месяц |
Ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным |
||
|
Статистика |
Для ООО, включенных в реестр МСП |
№ МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год»; |
В рамках статнаблюдения за 2020 год |
Не позднее 01.04.2021 |
|
По запросу Росстата |
Формы, обязательные к заполнению для конкретного налогоплательщика |
Установленная для заполняемой формы |
По срокам для утвержденной формы |
|
В 2021 г. организациям больше не нужно заполнять декларации по земельному и транспортному налогам (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). ИФНС рассчитает суммы сама, по имеющимся в базе налоговой данным, и направит плательщику специальное уведомление.
Статистика
В 2021 г. все ООО, включенные в реестр МСП, обязаны отчитаться в статистику в рамках сплошного статнаблюдения. Для малых предприятий утверждена обновленная форма № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год» (Приказ Росстата от 17.08.2020 № 469). Узнать о том, требуется ли компании заполнять другие статистические формы, можно на официальном сайте ведомства, по ИНН, либо ОКПО, ОГРН организации.
Работодатель на УСН: какие отчеты сдавать
Работодатели, помимо вышеперечисленных отчетов, заполняют дополнительные формы по выплатам и численности сотрудников. Отчетность не зависит от того, кто нанимает персонал –ИП или организация. При наличии наемных работников, начислений и выплат доходов физическим лицам, в т.ч. по зарплате, по договорам ГПХ, подаются формы:
- в ИФНС - 6-НДФЛ и 2-НДФЛ о суммах подоходного налога; «Расчет по страховым взносам» (РСВ);
- в ПФР - СЗВ-М; СЗВ-СТАЖ с описью ОДВ-1; при наличии кадровых изменений по каждому работнику подается форма СЗВ-ТД;
- в ФСС – 4-ФСС по страхвзносам на «травматизм».
Отметим, что впервые в январе 2021 г. не надо заполнять отчет по среднесписочной численности персонала – эти данные будут отражаться в обновленной форме РСВ.
Планируется, что с 2021 года формы 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ будут объединены в единую отчетную форму, но за 2020 год отчитываться следует в обычном порядке.
Сведем отчеты для работодателей на УСН в единую таблицу.
Таблица 3. Отчетность для работодателей на УСН
|
Куда отправлять |
Форма |
Периодичность |
Срок |
|
|
ИФНС |
Обязательная форма |
Расчет по страховым взносам |
Ежеквартально |
Не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
|
При наличии начислений доходов физическим лицам |
Ежеквартально |
Не позже последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, полугодием, 9 месяцами. За год – не позже 1 марта года, следующего за отчетным |
||
|
1 раз в год |
Не позже 1 марта года, следующего за отчетным годом |
|||
|
ПФР |
Обязательная форма |
Ежемесячно |
Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
|
|
При наличии кадровых мероприятий |
При приеме или увольнении сотрудников – не позже рабочего дня, следующего за днем издания распорядительного документа (приказа). По прочим кадровым событиям – до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
|||
|
|
Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом |
|||
|
ФСС |
Обязательная форма |
|
До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, если отчет сдается на бумаге; до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, если отчет подают в электронном виде |
|
|
Форма, обязательная для юридических лиц |
Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности |
Ежегодно |
1 раз в год, не позже 15 апреля |
|
|
Всем работодателям
|
Сведения о: - долгах по зарплате; - численности работников, переведенных на дистанционку, неполное рабочее время; - количестве работников, отправленных в простой, в отпуск за свой счет; - уволенных или планирующихся к увольнению в связи коронавирусом |
В 2020 году |
Не позднее следующего рабочего дня после изменения данных (Постановление Правительства РФ от 13.04.2020 г. № 486) |
|
Напоминаем, что ИП обязан самостоятельно зарегистрироваться в органах ПФР и ФСС как работодатель. Также с апреля 2020 г. всем работодателям, предпринимателям и организациям, необходимо зарегистрироваться на портале «Работа в России» для подачи отчетности по сотрудникам, в т.ч. переведенным на удаленную работу, отправленных из-за коронавируса на неполный рабочий день или в отпуск за свой счет. Сведения подают не позднее следующего рабочего дня после изменения данных (по Правилам, утв. Постановлением Правительства 12.04.2020 № 486).
Формат отчетности
Формат отчетности зависит от количества работников. В электронном виде представляются:
- 2-НДФЛ, 6-НДФЛ при численности сотрудников более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- РСВ, если количество работников более 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ);
- любая отчетность в ПФР, если число работающих лиц 25 и более человек (п.2 ст.8 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
- 4-ФСС при среднесписочной численности более 25 человек (п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Если указанные лимиты не превышены, допускается заполнение отчета в бумажном варианте.
Электронный формат обязателен и для декларации по НДС, если «упрощенец» выступает налоговым агентом или вынужден отчитываться из-за наличия облагаемых операций. По прочей налоговой отчетности при среднесписочной численности не более 100 человек налогоплательщик вправе решать самостоятельно, в каком варианте (бумажном или электронном) представить необходимую декларацию или расчет. Если в штате более 100 человек, отчеты отправляются по ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).