Декларация по водному налогу за 2 квартал 2023: кто сдает
Декларация по водному налогу обязательна для всех лиц (организации, физлица, включая ИП), осуществляющих пользование водными ресурсами, согласно лицензии, в следующих целях (п. 1 ст. 333.8, п. 1 ст. 333.9 НК РФ):
- забор воды;
- использование акватории;
- применение в гидроэнергетике (без забора воды);
- сплав древесины (в плотах и кошелях).
В зависимости от способа применения водных объектов, вводятся разные методы оценки облагаемой базы, а также ставки налога (ст. 333.10, 333.12 НК РФ).
Декларация по водному налогу: срок сдачи отчетности в ИФНС
Организации и физлица (в т.ч. ИП) отчитываются перед налоговой службой по окончании каждого квартала. С той же периодичностью уплачивается налог.
Согласно п. 2 ст. 333.14 НК РФ водный налог перечисляется в бюджетную систему не позже 28-го числа первого после окончившегося квартала месяца.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года все налоги и взносы следует перечислять в бюджет в составе единого налогового платежа.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееСдать декларацию необзодимо немного раньше: 25.07.2023г. (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, он сдвигается на следующий ближайший рабочий день. За 2 квартал 2023 года нужно отчитаться не позднее 25.07.2023. Это рабочий вторник, а значит переносов не будет.
Декларация по водному налогу: бланк
Форма декларации введена ФНС Приказом от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Впервые плательщики отчитались на таком бланке за 1 квартал 2016. С тех пор бланк не менялся. Скачать актуальный в 2023 году бланк декларации по водному налогу можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.
Бланк по теме:
Декларация по водному налогу - образец заполнения и бланк
В состав декларации включаются разделы:
|
Раздел |
Содержание |
|
Титульный лист |
Страница 001 – сведения о водопользователе (заполняется всеми налогоплательщиками). Страница 002 – сведения о физлице (организациями и ИП не заполняется) |
|
1 |
Итоговая сумма к уплате в разрезе ОКТМО |
|
2 |
Расчет облагаемой базы и налога |
|
2.1 |
Расчет для пользователей, осуществляющих забор воды. Заполняется столько разделов 2.1, сколько объектов забора воды у пользователя |
|
2.2 |
Расчет при остальных видах пользования водными ресурсами. Заполняется столько разделов 2.2, сколько объектов водопользования (кроме случая забора воды) |
Порядок заполнения отчета утвержден тем же приказом № ММВ-7-3/497@. Рассмотрим заполнение декларации на примере.
Водный налог: заполнение декларации
ООО «Гидрант» занимается добычей сырой нефти (код по ОКВЭД – 06.10.1) и использует водные ресурсы р. Волги (Поволжский экономический район) в целях:
- забора воды из подземных источников для технологических нужд (код вида водопользования из приложения № 4 к Правилам заполнения – 12061; иная цель забора – код 3 из приложения № 5);
- сплава древесины на плотах (код вида пользования из приложения № 4 – 40800).
Предприятие применяет водоизмерительные системы: скважина оборудована приборами учета объема добычи и измерения уровня подземных вод согласно Правилам охраны подземных водных объектов, утвержденным Постановлением Правительства от 11.02.2016 № 94.
Расчет водного налога при заборе воды – раздел 2.1 декларации
За 2 квартал 2023 года ООО «Гидрант» осуществило забор воды в объеме 52 523 куб. м, в т.ч.:
- 3 115 куб. м – для тушения пожара (налогом не облагается согласно пп. 2 п. 2 ст. 333.9 НК РФ);
- 47 000 куб. м – в пределах определенного лицензией лимита;
- 2 408 куб. м – сверх лимита (52 523 – 3 115 – 47 000).
Ст. 333.12 НК РФ вводит ставку за забор 1 000 куб. м воды:
- 348 руб. – до превышения лимита (бассейн р. Волги);
- 348 х 5 = 1 740 руб. – за объем сверх определенного лицензией лимита ставка увеличивается в 5 раз.
Дополнительно в 2023 году приведенные ставки умножаются на коэффициент 3,52.
Произведем расчет налога за 2 квартал 2023:
- 47 000 / 1 000 х 348 х 2,31 = 37 782 руб. – в пределах лимита;
- 2 408 / 1 000 х 1 740 х 3,52 = 14 748,52 руб. – с превышения лимита;
- 37 782 + 14 748,52 = 52 530,52 руб. – итоговая сумма платежа за забор воды.
Расчет водного налога при сплаве древесины – раздел 2.2 декларации
Во 2 квартал 2023 года ООО «Гидрант» сплавило 10,5 тыс. куб. м древесины по р. Волге на расстояние 60 км.
Ставка налога – 1 636,80 руб. за каждые 100 км. В данном случае также учитывается коэффициент 2023 года 3,52.
Рассчитаем налог за сплав древесины: 10,5 х 60 / 100 х 1636,80 х 3,52 = 36 297,67 руб.
Пример декларации водного налога
Образец заполнения декларации по водному налогу привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.
Скачать образец заполнения декларации по водному налогу в «КонсультантПлюс»
Заключение
25 июля 2023 года наступит срок сдачи декларации по водному налогу за 2 квартал 2023. Заполнение отчета рекомендуем начать с разделов 2.1 и 2.2, которые позволяют рассчитать налог по каждому виду водопользования. Итоговая сумма к уплате переносится в раздел 1 с разбивкой по кодам ОКТМО.
