Ежеквартально пользователи водных ресурсов отчитываются в ФНС и уплачивают водный налог. Расскажем о декларации по водному налогу за 2 квартал 2020 года и приведем пример ее заполнения.
Декларация по водному налогу за 2 квартал 2020: кто сдает
Декларация по водному налогу обязательна для всех лиц (организации, физлица, включая ИП), осуществляющих пользование водными ресурсами, согласно лицензии, в следующих целях (п. 1 ст. 333.8, п. 1 ст. 333.9 НК РФ):
- забор воды;
- использование акватории;
- применение в гидроэнергетике (без забора воды);
- сплав древесины (в плотах и кошелях).
В зависимости от способа применения водных объектов, вводятся разные методы оценки облагаемой базы, а также ставки налога (ст. 333.10, 333.12 НК РФ).
Декларация по водному налогу: срок отчетности в ИФНС
Организации и физлица (в т.ч. ИП) отчитываются перед налоговой службой по окончании каждого квартала. С той же периодичностью уплачивается налог.
Согласно п. 2 ст. 333.14 НК РФ водный налог перечисляется в бюджетную систему не позже 20-го числа первого после окончившегося квартала месяца. Аналогичный срок предусмотрен по водному налогу и для сдачи декларации (п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
Особенности срока сдачи декларации по водному налогу – 2020
Пандемия коронавируса вызвала необходимость принятия мер по снижению социальных контактов и поддержке бизнеса. В связи с этим Правительством издано Постановление от 02.04.2020 № 409, согласно п. 3 которого сроки почти всех видов отчетности, введенных НК РФ и выпадающих на период с 1 марта по 31 мая 2020, переносятся на 3 месяца.
Поэтому, фактически, 20 июля 2020 – крайний срок подачи налоговой декларации по водному налогу за полугодие 2020: не позднее этой даты налогоплательщики должны отчитаться и за 1 квартал, и за 2 квартал 2020 г.
Декларация по водному налогу: бланк
Форма декларации введена ФНС Приказом от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Впервые плательщики отчитались на таком бланке за 1 квартал 2016. С тех пор бланк не менялся.
В состав декларации включаются разделы:
|
Раздел |
Содержание |
|
Титульный лист |
Страница 001 – сведения о водопользователе (заполняется всеми налогоплательщиками). Страница 002 – сведения о физлице (организациями и ИП не заполняется) |
|
1 |
Итоговая сумма к уплате в разрезе ОКТМО |
|
2 |
Расчет облагаемой базы и налога |
|
2.1 |
Расчет для пользователей, осуществляющих забор воды. Заполняется столько разделов 2.1, сколько объектов забора воды у пользователя |
|
2.2 |
Расчет при остальных видах пользования водными ресурсами. Заполняется столько разделов 2.2, сколько объектов водопользования (кроме случая забора воды) |
Порядок заполнения отчета утвержден тем же приказом № ММВ-7-3/497@. Рассмотрим заполнение декларации на примере.
Водный налог: заполнение декларации
ООО «Гидрант» занимается добычей сырой нефти (код по ОКВЭД – 06.10.1) и использует водные ресурсы р. Волги (Поволжский экономический район) в целях:
- забора воды из подземных источников для технологических нужд (код вида водопользования из приложения № 4 к Правилам заполнения – 12061; иная цель забора – код 3 из приложения № 5);
- сплава древесины на плотах (код вида пользования из приложения № 4 – 40800).
Предприятие применяет водоизмерительные системы: скважина оборудована приборами учета объема добычи и измерения уровня подземных вод согласно Правилам охраны подземных водных объектов, утвержденным Постановлением Правительства от 11.02.2016 № 94.
Расчет водного налога при заборе воды – раздел 2.1 декларации
За 2 квартал 2020 года ООО «Гидрант» осуществило забор воды в объеме 52 523 куб. м, в т.ч.:
- 3 115 куб. м – для тушения пожара (налогом не облагается согласно пп. 2 п. 2 ст. 333.9 НК РФ);
- 47 000 куб. м – в пределах определенного лицензией лимита;
- 2 408 куб. м – сверх лимита (52 523 – 3 115 – 47 000).
Ст. 333.12 НК РФ вводит ставку за забор 1 000 куб. м воды:
- 348 руб. – до превышения лимита (бассейн р. Волги);
- 348 х 5 = 1 740 руб. – за объем сверх определенного лицензией лимита ставка увеличивается в 5 раз.
Дополнительно в 2020 году приведенные ставки умножаются на коэффициент 2,31 (в 2019 применялся коэффициент 2,01).
Произведем расчет налога за 2 квартал 2020:
- 47 000 / 1 000 х 348 х 2,31 = 37 782 руб. – в пределах лимита;
- 2 408 / 1 000 х 1 740 х 2,31 = 9 679 руб. – с превышения лимита;
- 37 782 + 9 679 = 47 461 руб. – итоговая сумма платежа за забор воды.
Расчет водного налога при сплаве древесины – раздел 2.2 декларации
Во 2 квартал 2020 года ООО «Гидрант» сплавило 10,5 тыс. куб. м древесины по р. Волге на расстояние 60 км.
Ставка налога – 1 636,80 руб. за каждые 100 км. В данном случае также учитывается коэффициент 2020 года 2,31.
Рассчитаем налог за сплав древесины: 10,5 х 60 / 100 х 1636,80 х 2,31 = 23 820 руб.
Пример декларации водного налога
Общая сумма водного налога ООО «Гидрант» составит 47 461 + 23 820 = 71 281 руб. и отразится в строке 030 раздела 1 декларации, которая примет вид:
Заключение
20 июля 2020 года наступит срок сдачи декларации по водному налогу за 2 квартал 2020. Эта же дата станет крайним сроком и для представления декларации за 1 квартал 2020.
Заполнение отчета рекомендуем начать с разделов 2.1 и 2.2, которые позволяют рассчитать налог по каждому виду водопользования. Итоговая сумма к уплате переносится в раздел 1 с разбивкой по кодам ОКТМО.