4 коротких инструкции по налоговой базе
В основе вычисления налоговой базы по водному налогу лежит цель использования водного объекта. Закон требует определять ее отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования.
Воспользуйтесь короткими инструкциями по определению налоговой базы.
Все инструкции актуальны при расчете водного налога в 2024 году.
Разбираемся со ставками
Ставки водного налога на 2024 год нужно брать из таблицы, размещенной в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, и корректировать на специальный коэффициент, размер которого для каждого года свой (п 1.1 ст. 333.12 НК РФ).
Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к справочно-правовой системе и переходите в справочник.
Как различаются ставки:
В некоторых случаях ставку нужно дополнительно увеличить:
При корректировке ставок водного налога на коэффициенты в 2024 году, как и в предыдущие периоды, итоговый результат следует округлить до полного рубля.
Считаем налог
Исчислять водный налог следует ежеквартально отдельно по каждому виду водопользования.
Пример
ООО «Доставка древесины» имеет лицензию на сплав древесины в кошелях по реке Волге. Бухгалтер компании по итогам 1 квартала собрал сведения об объеме сплавляемой древесины – 5 820 м3. Расстояние сплава – 1 300 км.
Для расчета использованы следующие данные:
В 2024 году коэффициент составляет 4,05 (скорректированная ставка, таким образом, равна 6629,04).
Бухгалтер ООО «Доставка древесины» определил налог за 1 квартал 2024 года таким образом:
(5, 820 тыс. м3 х 1 300 км/100) х 6629,04 = 501 553,25 руб.
На эту сумму бухгалтер компании оформил платежное поручение.
Платежные сроки
В 2024 году в сроках уплаты водного налога ничего не изменилось. Напомним основное платежное правило:
Исходя из этого правила обозначим ежеквартальные крайние платежные даты в 2024 году:
- 29 апреля 2024 г. - за 1 квартал;
- 29 июля 2024 г. - за 2 квартал;
- 28 октября 2024 г. - за 3 квартал;
- 28 января 2025 г. - за 4 квартал.
2 даты приходятся на нерабочие рабочие дни, поэтому были сдвинуты на первый рабочий день. Перечислять налог в 2024 году нужно строго не позднее указанных чисел, иначе налоговики начислят пени.
ВНИМАНИЕ! Крайний срок уплаты водного налога перенесен с 20 на 28 число. С 2023 года все платежи в бюджет перечисляются в составе единого налогового платежа.
Статья по теме: Единый налоговый платеж для предприятий и ИП: как применять? Всем хозяйствующим субъектам разрешат перейти на единый налоговый платеж (ЕНП) в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. С 01.01.2023 года ЕНП станет обязательным для всех налогоплательщиков. Пока фирма платит ЕНП, ей не нужно формировать раздельные платежные поручения по обычным налогам (на прибыль, НДС), страховым взносам, авансам по налогам, а также пеням, штрафам и процентам. ПодробнееРеквизиты и место уплаты
Вопрос о месте уплаты водного налога решается по особому правилу – он уплачивается в бюджет того субъекта РФ, где вода используется по лицензии.
Плательщику придется оформить несколько платежных поручений, если он использует водный объект на территории двух или более муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ.
В платежных поручениях на уплату водного налога в 2024 году нужно проставлять КБК единого налогового платежа. КБК по водному налогу - 182 1 07 03000 01 1000 110 - указывайте в уведомлении об исчисленных суммах по налогам и взносам.
Бланк по теме:
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
Остальные реквизиты платежного поручения заполняются по правилам, действующим в 2024 году.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееИтоги
Плательщики водного налога перечисляют налог в бюджет поквартально и считают налоговую базу отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования. При расчете налога ставку следует скорректировать на специальный коэффициент, установленный в НК РФ для 2024 года.
