4 коротких инструкции по налоговой базе
В основе вычисления налоговой базы по водному налогу лежит цель использования водного объекта. Закон требует определять ее отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования.
Воспользуйтесь короткими инструкциями по определению налоговой базы:
Все инструкции актуальны при расчете водного налога в 2025 году.
Разбираемся со ставками
Ставки водного налога на 2025 год нужно брать из таблицы, размещенной в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, и корректировать на специальный коэффициент, размер которого для каждого года свой (п 1.1 ст. 333.12 НК РФ).
Однако, начиная с 2026 года налоговые ставки по водному налогу применяются с коэффициентами, определенными для года, предшествующего году налогового периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, определенный Минэкономразвития РФ в соответствии с данными Росстата для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.
Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к справочно-правовой системе и переходите в справочник.
Как различаются ставки:
В некоторых случаях ставку нужно дополнительно увеличить:
На заметку! В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяют расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.
При корректировке ставок водного налога на коэффициенты в 2025 году, как и в предыдущие периоды, итоговый результат следует округлить до полного рубля.
Считаем налог
Исчислять водный налог следует ежеквартально отдельно по каждому виду водопользования:
Пример:
ООО «Доставка древесины» имеет лицензию на сплав древесины в кошелях по реке Волге. Бухгалтер компании по итогам 1 квартала собрал сведения об объеме сплавляемой древесины – 5 820 м3. Расстояние сплава – 1 300 км.
Для расчета использованы следующие данные*:
*В 2025 году коэффициент составляет 4,65, и он в данном случае умножается на налоговую ставку в 1 636,8 руб. Скорректированная ставка, таким образом, в 2025 г. равна 7 611,12 руб.
Бухгалтер ООО «Доставка древесины» определил налог за 1 квартал 2025 года таким образом:
(5, 820 тыс. м3 х 1 300 км/100) х 7 611,12 руб. = 575 857 руб.
На эту сумму бухгалтер компании оформил платежное поручение ЕНП.
Платежные сроки
В 2025 году в сроках уплаты водного налога ничего не изменилось. Напомним, что крайний срок уплаты водного налога еще 2 года назад был перенесен с 20 на 28 число. С 2023 года почти все платежи в бюджет перечисляются в составе единого налогового платежа.
Исходя из этого правила обозначим ежеквартальные крайние платежные даты:
- 28 апреля 2025 г. – за 1 квартал;
- 28 июля 2025 г. – за 2 квартал;
- 28 октября 2025 г. – за 3 квартал;
- 28 января 2026 г. – за 4 квартал 2025 г.
Перечислять налог нужно строго не позднее указанных чисел, иначе налоговики начислят пени.
Статья по теме: Единый налоговый платеж для предприятий и ИП: как применять? Всем хозяйствующим субъектам разрешат перейти на единый налоговый платеж (ЕНП) в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. С 01.01.2023 года ЕНП станет обязательным для всех налогоплательщиков. Пока фирма платит ЕНП, ей не нужно формировать раздельные платежные поручения по обычным налогам (на прибыль, НДС), страховым взносам, авансам по налогам, а также пеням, штрафам и процентам. ПодробнееРеквизиты и место уплаты
Водный налог уплачивается в бюджет по местонахождению объекта налогообложения. Однако, необходимо оформить только одно платежное поручение ЕНП и уплатить водный налог.
В платежном поручении ЕНП на уплату водного налога в 2025 году нужно проставить КБК единого налогового платежа (182 01 06 12 01 01 0000 510).
Уведомление о начисленной сумме водного налога предоставлять в ИФНС не нужно, так как срок предоставления налоговой декларации по нему раньше, чем срок уплаты налога.
Бланк по теме:
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
Реквизиты платежного поручения ЕНП заполняются по правилам, действующим и в 2025 году.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2025 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте в соответствии с обновленным в последние годы законодательством РФ. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2025 году? Какие нюансы при этом нужно учесть? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееИтоги
Плательщики водного налога перечисляют налог в бюджет поквартально и считают налоговую базу отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования. При расчете налога ставку следует скорректировать на специальный коэффициент, установленный в НК РФ для 2025 года.
