Декларация по водному налогу за 3 квартал 2021: образец

04.10.2021
0
Команда СП

Предприятия, бизнесмены и физические лица, использующие в своей деятельности поверхностные/подземные водные ресурсы согласно лицензии, обязаны представлять контролирующим органам декларацию по водному налогу, в которой отражается информация о типе потребления ресурса, его количестве и сумме начисленного к уплате налога. Регулирует налогообложение водопользователей гл. 25.2 (ст. 333.8 – 333.15) НК РФ. Напомним, как формируется налоговая декларация по водному налогу за 3 квартал 2021 г., какими сроками ограничивает законодатель ее подачу и каковы особенности расчета налога.

Декларация по водному налогу: срок представления

Поскольку налоговым периодом для водного налога является квартал, декларировать подобную деятельность следует по завершении каждого квартала, предъявляя отчет не позднее 20-го числа следующего месяца. Т. е. декларация за 3 квартал 2021 г. должна быть представлена в ИФНС не позже 20-го октября 2021 г.

Оформляется отчет на бланке формы КНД 1151072, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/497 от 09.11.2015. Передать документ в инспекцию можно как в бумажном, так и электронном варианте при условии, что численность персонала не превышает 100 человек. Предприятия и ИП с более высокой численностью обязаны сдавать декларацию исключительно в электронной версии.

Заметим, что перечислить налог за 3 квартал 2021 г. плательщики обязаны также не позднее 20 октября 2021.

Декларация по водному налогу за 3 квартал 2021 г.: особенности расчета

Облагаются налогом различные способы использования водных ресурсов:

  • водозабор;
  • пользование акваторией;
  • применение в гидроэнергетической отрасли (без водозабора);
  • сплав древесины (в плотах и кошелях).

Исходя из этого разнится и техника расчета сбора. Он исчисляется умножением трех показателей — налоговой базы (количества потребленного ресурса), ставки и повышающего корректирующего коэффициента.

Налоговые ставки установлены ст. 333.12 НК РФ. Они определены в рублях с каждой тысячи кубометров воды, их размер разнится в зависимости от типа пользования, вида гидронима и экономического района его нахождения. Например, ставка при заботе воды с поверхности Волги, протекающей по Северному экономическому району, составляет 300 руб., по Северо-Западному – 294 руб., а по Центральному – 288 руб. за 1 тыс. куб м. Те же правила установлены для забора морской воды, например: ставка за 1 тыс. куб м воды из Балтийского моря составляет 8,28 руб., а Азовского и Черного – 14,88 руб.

При использовании акватории (кроме сплава) ставка налога устанавливается в тыс. руб. за год за 1 кв. км. Применение воды в энергетических отраслях облагается по ставкам, установленным в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии – они также различаются в зависимости от видов бассейнов рек, озер, морей. Если производится сплав древесины, то ставка налога определяется в рублях за 1 тыс. куб. м на 100 км сплава.

Законодателем установлены лимиты потребления, их превышение облагается по пятикратной действующей ставке. Определение количества использования ресурса осуществляется по установленным измерительным приборам. При их отсутствии расчет производят по базовым нормативам, применяемым в регионе. При составлении декларации плательщик указывает цели и лимит водопользования, закрепленный в лицензии для каждого вида объекта.

Корректирующие коэффициенты изменяются ежегодно. К примеру, для тарифов, указанных в п. 1 ст. 333.12 НК РФ за 1тыс. куб м., воды в 2021 году применяется коэффициент в размере 2,66, в 2022 году – 3,06, в 2023 – 3,52 (п. 1.1 ст. 333.12 НК). Для иных целей применяются другие коэффициенты.

Сумма налога, рассчитанная с учетом повышающего индекса, округляется до полного рубля в соответствии с правилами арифметики.

Водный налог: заполнение декларации за 3 квартал 2021 г.

Порядок заполнения отчета регламентирован тем же приказом № ММВ-7-3/497 в приложении 2. В нем же приводятся перечни используемых кодов.

Отчет состоит из:

  • титульного листа, содержащего сведения о декларанте, коде периода, за который отчет сдается, шифре ИФНС;
  • раздела 1, отражающего сумму налога к перечислению;
  • раздела 2, в котором непосредственно представлен расчет. В подразделе 2.1 указывают сумму налога при заборе воды, в подразделе 2.2 — при любом другом использовании ресурса.

Декларацию формируют на листах, соответствующих деятельности компании. При отсутствии водопользования необходимо сдавать нулевую отчетность за весь период действия лицензии.

Пример

Заполним декларацию на основании данных предприятия ООО «Дом», качающего воду из артезианской скважины для собственных нужд. Фирма работает в Уральском округе, использует подземные воды (тариф для прочих рек и озер). Налоговая ставка, соответствующая месту расположения скважины, составляет 390 руб./1000 куб. м. воды, повышающий коэффициент в 2021 г. – 2,66. Предельное количество потребления воды в квартал по лицензии – 30 тыс. куб. м.

За 3 квартал 2021 г. потребление воды фирмой составило 33,2 тыс. куб. м. Рассчитаем налог:

  • согласно лимиту – 30 х 390 х 2,66 = 31 122 руб.
  • свыше лимита – (33,2 – 30) х 390 х 5 х 2,66 = 16 598 руб.

Сумма налога к уплате всего – 47 720 руб.

Построчное формирование отчета:

Раздел декларации

Строка

Что указать

1

 

010,020

КБК, ОКТМО

030

47 720 руб. (сумма налога начисленная)

 

 

 

 

 

 

2

 

010, 020

КБК, ОКТМО

030

Наименование объекта

040

№ лицензии

050

Код водопользования – 12082 (Приложение № 4 к Порядку заполнения)

060

Общий объем потребления воды – 33,2 тыс. куб. м

080

Код цели водозабора – 3 (иные цели – приложение № 5 к Порядку заполнения)

090

Лимит потребления – 30 тыс. куб м

100

Общий объем потребления за квартал – 33,2 тыс. куб м

101

В рамках лимита – 30 тыс. куб м

102

Сверх лимита – 3,2 тыс. куб м

110

Ставка налога при заборе в пределах лимита – 390 руб.

120

Ставка при сверхлимитном заборе – 1950 руб. (390 х 5)

130

Коэффициент, действующий в 2021 году- 2,66

160

Сумма налога к уплате – 47 720 руб.

Декларация по водному налогу (2021) за 3 квартал: пример заполнения

 

Оставить комментарий