Ряд налогоплательщиков должен представлять отчетность в государственные органы в электронном виде. В большинстве случаев обязанность отправлять документы по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) «привязана» к численности сотрудников. В текущем году начали действовать новые правила, в связи с которыми число тех, кто обязан сдавать электронную отчетность в 2020 году, увеличилось.
Что говорит НК РФ об отчетности в электронном виде
В Налоговом кодексе перечислены налогоплательщики, обязанные представлять электронные декларации и расчеты. ТКС в обязательном порядке должны использовать (п. 3 ст. 80 НК РФ):
-
организации и ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошедший год составила более 100 человек;
-
новые или реорганизованные компании, в которых число сотрудников превышает 100 человек;
-
крупнейшие налогоплательщики (если иной порядок не предусмотрен для информации, отнесенной к гостайне).
Все остальные фирмы и предприниматели могут самостоятельно выбирать – заполнять ли им бумажные отчеты или направлять документацию по ТКС, используя электронные форматы.
Кроме того, отдельно оговорено, что электронно отчитываются и те субъекты, для кого эта обязанность установлена положениями НК РФ по конкретным налогам или взносам.
Лимиты по численности работников и отчетность
По декларациям и отчетам установлены разные пределы, ограничивающие возможность выбора формы их представления. Рассмотрим подробнее, в каких случаях применяется электронная отчетность, кто обязан сдавать документы, используя ЭЦП и электронные каналы связи.
Отчеты, которые можно сдать только в электронном виде
Некоторые документы в бумажном варианте в ИФНС не передаются. К ним относится:
-
Бухгалтерская отчетность.
Порядок предоставления бухгалтерской отчетности изменил закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ. Начиная с 01.01.2020 г., баланс, отчет о финансовых результатах и прочие приложения подают через ТКС, применяя установленные форматы, все организации.
При этом за 2019 год отчитаться либо на бумаге, либо электронно вправе только малые предприятия, т.е. фирмы, у которых:
-
среднесписочное число сотрудников за 2019 год - менее 100 человек;
-
полученная в прошлом году выручка составила не более 800 млн. руб.
Отчитываясь за 2020 год, электронный формат бухотчетности будут обязаны соблюдать и все малые предприятия.
Напомним, что начиная с отчетности за 2019 год, в Росстат бухгалтерская отчетность больше не подается.
-
Декларация по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ОСНО, ежеквартально отчитываются по НДС. Кроме них декларации заполняют налоговые агенты, а также спецрежимники, выделяющие НДС в выставленных счетах-фактурах. Декларация по НДС отправляется исключительно в электронном виде, независимо от организационно-правовой формы плательщика и количества наемного персонала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Ограничения при подаче прочих отчетов
Законодательством предусмотрены и другие случаи обязательного применения электронного формата. Налогоплательщики и страхователи при превышении установленных ограничений должны использовать электронную отчетность. Сколько сотрудников трудится в компании - является решающим фактором для выбора порядка отправки документов.
-
Отчетность по НДФЛ.
Ранее по подоходному налогу электронно должны были отчитываться лишь налоговые агенты при численности получивших доходы физлиц от 25 человек. Начиная с отчетности за 2019 год, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ передаются электронно по ТКС, если число физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, составило более 10 человек. Если же доходы выплачены 10 физлицам и менее, отчитаться можно на бумаге. Такие изменения внес в п. 2 ст. 230 НК РФ закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
-
РСВ (Расчет по страховым взносам).
Законом № 325-ФЗ были введены и новые лимиты для применения электронной формы отчета по страховым взносам. С 01.01.2020 г. РСВ направляется в ИФНС по электронным каналам связи, если число сотрудников, получавших доходы - более 10 человек (п.10 ст. 431 НК РФ). Кроме того, был изменен порядок учета численности:
-
применяется не среднесписочная, а общая численность, при этом в общее число сотрудников включатся внешние совместители и лица, получавшие доходы по договорам ГПХ;
-
количество персонала подсчитывается за текущий период (а не предыдущий, как было ранее).
- Отчеты в ПФР.
По формам, направляемым в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ), также применяется электронная отчетность. Передавать документацию через ТКС обязаны страхователи, у которых число работающих лиц, включенных в подаваемую отчетность, составило 25 человек и более (п. 2 ст. 8 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в ред. от 16.12.2019).
-
Расчет 4-ФСС.
Отчет по взносам от несчастных случаев и травматизма в электронном виде сдают в ФСС компании и ИП, чья среднесписочная численность сотрудников за предыдущий расчетный период составляла более 25 человек. Такое ограничение введено п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Кроме того, и сроки предоставления бумажного и электронного документа отличаются:
-
сдать 4-ФСС на бумаге нужно до 20 числа месяца, наступившего после отчетного периода;
-
электронная форма может быть подана на 5 дней позже – до 25 числа.
Лимит по численности для отчета в ФСС в 2020 г. не менялся.
Налогоплательщикам и страхователям следует помнить, что за несоблюдение обязательной электронной формы отчетности предусмотрены финансовые санкции. ИФНС, как и ФСС, налагает штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ, ст. 26.30 закона № 125-ФЗ), а ПФР взыщет 1000 руб. (ст. 17 закона № 27-ФЗ).
