Декларация по налогу на имущество за 2020: новая форма

16.09.2020
0

В ноябре 2020 года вступит в силу новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Расскажем об изменениях и о том, как заполнить новый бланк.

Декларация по налогу на имущество за 2020: новая форма

Организации ежегодно отчитываются по налогу на имущество, подавая налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за окончившимся налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Действующая форма документа, формат подачи и порядок заполнения декларации введены Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций в 2021 году будет сдаваться в новом виде – согласно Приказу ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Изменения вступят в силу с 03.11.2020 г.

Новая декларация по налогу на имущество: бланк

Посмотрим, что же нового в декларации по налогу на имущество за 2020 год:

  • изменены штрих-коды на страницах бланка;
  • с титульного листа убрана строка для указания номера, за которым зарегистрирован документ при получении ИФНС;
  • добавлен код, идентифицирующий плательщика, для которого продлены сроки уплаты налога в связи с коронавирусом;
  • добавлен код для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений – СЗПК (в связи с появлением Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»): «1» - если объекты имущества связаны с исполнением СЗПК, «2» - если не связаны;
  • в разделе 3 уточнены коды: «2» соответствует помещениям, «1» – всем остальным объектам налогообложения;
  • в приложение № 6 введены дополнительные коды льгот, в т.ч. связанные с отменой платежей по налогу за 2 квартал 2020 года для пострадавших МСП.

О том, как заполнить новую налоговую декларацию по налогу на имущество, расскажем на примере.

Читайте также: Куда сдается декларация по налогу на имущество

Заполнение декларации по налогу на имущество за 2020 год

ООО «Каскад» предоставляет услуги в сфере общественного питания и является субъектом МСП. В 2020 году предприятие признано пострадавшим от пандемии коронавируса согласно Постановлению Правительства от 03.04.2020 № 434.

ООО «Каскад» имеет следующие объекты недвижимости:

  • складское помещение, условный номер 77:05:0040046:1282, код по ОКТМО 45907000, месячная норма амортизации – 30 тыс. руб., база – среднегодовая стоимость, ставка – 2,2% (условно);
  • здание, кадастровый номер 77:06:0040089:259, код по ОКТМО 45908000, база – кадастровая стоимость 3 964 100 руб., ставка – 2% (условно).

Новая форма декларации по налогу на имущество, аналогично прежней, заполняется с последних разделов:

Лист

Содержание

Титульный

Основные сведения о налогоплательщике (можно заполнить последним, если неизвестно количество листов документа и приложений к нему)

Раздел 2.1

Информация об объекте, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости

Раздел 2

Расчет налога по среднегодовой стоимости

Раздел 3

Расчет налога по кадастровой стоимости

Раздел 1

Итоговая сумма к уплате в бюджет

Налог на имущество организаций: декларация за 2020 год и расчет по среднегодовой стоимости

Для данного этапа расчета налога отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а, значит, остаточная стоимость объектов суммируется нарастающим с начала года итогом.

П. 4 ст. 376 НК РФ приводит порядок определения налоговой базы:

  • суммируются остаточные стоимости имущества на начало каждого месяца отчетного периода и на его конец;
  • итог делится на число месяцев отчетного периода, увеличенное на 1.

Результат и станет налоговой базой, которую умножают на ставку, а затем:

  • делят на 4 – для расчета авансового платежа;
  • уменьшают на уплаченные авансы – для расчета налога по итогам года.

Проведем расчеты для ООО «Каскад» по складскому помещению:

Дата, по состоянию на которую определена остаточная стоимость

Остаточная стоимость складского помещения, руб.

Средняя стоимость по итогам 1 квартала 2020

Средняя стоимость по итогам 6 месяцев 2020

Средняя стоимость по итогам 9 месяцев 2020

Средняя стоимость по итогам 2020

01.янв

2 300 400

2 255 400

2 210 400

2 165 400

2 120 400

01.фев

2 270 400

01.мар

2 240 400

01.апр

2 210 400

01.май

2 180 400

х

01.июн

2 150 400

01.июл

2 120 400

01.авг

2 090 400

х

01.сен

2 060 400

01.окт

2 030 400

01.ноя

2 000 400

х

01.дек

1 970 400

31.дек

1 940 400

Сумма налога (аванса)

12 405

(2 255 400 х 2,2% / 4)

12 157

(2 210 400 х 2,2% / 4)

11 910

(2 165 400 х 2,2% / 4)

10 177

(2 120 400 х 2,2% – 12 405 – 12 157 – 11 910)

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ освобождает пострадавших налогоплательщиков от обязанности по уплате аванса и налога на имущество за период владения имуществом с 01.04 по 30.06.2020 (подп. 9 п. 1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ). Поэтому за 2020 год ООО «Каскад» заплатит:

  • 12 405 руб. за 1 квартал;
  • 11 910 руб. за 9 месяцев;
  • 10 177 руб. за год;

Всего – 34 492 руб.

В декларации предприятие отразит соответствующий код льготы – 2010501 и уменьшит свои обязательства на сумму аванса - 12 157 руб.

Налог на имущество: декларация за 2020 год и расчет по кадастровой стоимости

П. 1 ст. 378.2 НК РФ устанавливает, что по отдельным видам имущества база определяется как кадастровая стоимость. В таком случае авансы рассчитываются как ¼ стоимости, умноженная на налоговую ставку.

С учетом льготы (код 2010501), ООО «Каскад» заплатит в 2020 году за здание кафе:

  • авансы за 1 и 3 кварталы – по 19 821 руб. (3 964 100 / 4 х 2%);
  • налог по окончании года – 19 819 руб. (3 964 100 х 2% – 19 821 – 19 821 – 19 821, где одна из сумм 19 821 – льгота по налогу за 2 квартал);
  • всего налог на имущество по кадастровой стоимости составил – 59 461 руб.

Новая форма декларации по налогу на имущество: образец

ООО «Каскад» по итогам 2020 года составит декларацию по новой форме:

Заключение

Декларация по налогу на имущество в 2021 году будет сдаваться по новой форме. Изменения бланка связаны с введением кодов, идентифицирующих льготы для пострадавших субъектом МСП, а также с возможностью возникновения отношений в сфере защиты и поощрения капиталовложений.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Оставить комментарий