Списание налогов за 2 квартал 2020

Отрицательная эпидемиологическая обстановка повлекла нарушение режима деятельности многих хозяйствующих субъектов и ухудшила их финансовые результаты. Для поддержки экономики применяются различные рычаги воздействия: перенос сроков сдачи отчетности, предоставление субсидий и беспроцентных кредитов. Расскажем о еще одной мере поддержки фирм и ИП – списании налогов и взносов за 2 квартал 2020 г.

Закон о списании налогов за 2 квартал 2020

Правовые основы освобождения от уплаты обязательных платежей за апрель, май и июнь 2020 года устанавливает Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ данной льготой воспользуются:

• ИП;
• организации: коммерческие и некоммерческие, а также религиозные.

Закон о списании налогов относится к получателям поддержки, соответствующим определенным критериям. Приведем их далее.

Списание налогов ИП

Предприниматели, претендующие на списание налогов за 2 квартал, должны быть заняты в отраслях, признанных пострадавшими по Постановлению Правительства от 03.04.2020 № 434. Соответствующий код по ОКВЭД, включенный в перечень Постановления № 434, должен быть основным для предпринимателя (по данным ЕГРИП).

Списание налогов организаций

Признаки юрлиц, правомерно рассчитывающих на налоговые списания, приведем в таблице:

Проверить налогоплательщика по ИНН на соответствие критериям для получения льготы можно с помощью специального ]]>сервиса]]>, размещенного на сайте ФНС.

Нужно учитывать, что с 11.07.2017 г. в ЕГРЮЛ/ЕГРИП коды видов деятельности налогоплательщиков отражаются согласно классификатору ОКВЭД 2. Если ИП или компания работают давно, то новые коды для них были определены автоматически с использованием специальных «переходных» ключей. В случае, когда коду основного вида бизнеса по ранее действовавшему ОКВЭД 1 соответствовало несколько кодов по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной вносился код с наименьшим значением по ОКВЭД 2, а остальные коды были отражены как дополнительные. Например «старый» ОКВЭД 51.41 при «переходе» образовал два кода по ОКВЭД2 – 46.41 и 46.41.2; в этом случае 46.41 – основной код, а 46.41.2 - дополнительный (письмо ФНС 11.06.2020 № СД-18-3/960@). Исходя из разъяснений налоговиков, следует, что в случае, когда при переходе основной код по ОКВЭД2 определился неверно, и это лишает субъект права на получение господдержки (включая списание налогов за 2 квартал 2020), он вправе обратиться в ИФНС с просьбой об уточнении основного кода по виду своей деятельности.

Списание налогов за 2 квартал: какие платежи отменяются

Приведем общий перечень обязательств и периодов, за которые их спишут (ст. 2 Закона № 172-ФЗ):

Отмена обязанности перечислить тот или иной налог в бюджетную систему не дает права плательщикам отказаться от своевременной подачи налоговых деклараций и расчетов.

Как видно из таблицы, списание налогов в 2020 г. производится практически по всем основным типам обязательных платежей, за исключением НДС и НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами.

Более подробно отметим налог на прибыль.

Списание налога на прибыль

Компании, применяющие общую систему налогообложения, с учетом положений Закона № 172-ФЗ оптимизируют такие платежи по налогу на прибыль:

Списание страховых взносов

Для организаций и ИП, указанных выше, предусмотрено не только списание налогов, но и применение нулевой ставки страховых взносов.

Вне зависимости от соотношения между суммой выплат в пользу работника и предельной величиной дохода, к доходам за апрель-июнь 2020 года устанавливается ставка 0% по взносам (ст. 3 Закона № 172-ФЗ):

• на ОПС;
• на ОМС;
• на ОСС ВНиМ.

Согласно пп. 12 ст. 1 Закона № 172-ФЗ в отношении фиксированных взносов ИП также произошло изменение: вместо 32 448 руб. «пенсионных» взносов в 2020 году ИП заплатят «за себя» только 20 318 руб. Общая сумма фиксированных страхвзносов ИП составит 28744 руб. (включая взносы ОМС – 8426 руб.).

Срок списания налогов

Для идентификации сумм, которые не должны быть уплачены, ФНС внесет изменения в действующие формы деклараций. Момент списания налога будет приравнен к дате подачи декларации.

При этом плательщик, уже заплативший налог за периоды, относящиеся ко 2 кварталу 2020 года, вправе вернуть излишне уплаченные суммы. По умолчанию сумма переплаты будет направлена налоговым органом на погашение последующей задолженности.

Позиция Минфина по вопросу списания отдельных платежей

С появлением Закона № 172-ФЗ ФНС России обратилась к Минфину с целью прояснить, какие виды имущества считаются применяемыми в предпринимательской деятельности ИП.

Письмо ФНС от 08.06.2020 № БС-4-21/9447@ приводит сам запрос и резолюцию Минфина следующего содержания:

Заключение

Списание налогов за 2 квартал 2020 доступно только для организаций и ИП, признанных пострадавшими от коронавируса, а также для некоторых НКО и религиозных организаций.

Списанию подлежат налоги (за исключением НДС и НДФЛ с доходов физлиц) за апрель-июнь 2020 года.

По страховым отчислениям во 2 квартале 2020 года применяется ставка 0%, а ИП вправе заплатить «пенсионные» взносы «за себя» в пониженном размере – 20 318 руб. за год.