Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Журнал учета счетов-фактур в 2020 году

Журнал учета счетов-фактур в 2020 году

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

zhurnal_ucheta_schetov-faktur_v_2020_godu.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Журнал учета счетов-фактур 2019

Правила заполнения счетов-фактур в 2018 году

Обязательные реквизиты счета-фактуры

Когда выставляется счет фактура

Зачем нужен счет-фактура?

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — это реестр, формируемый субъектами, осуществляющими деятельность от собственного имени в интересах другого предприятия, к примеру, комиссионеры, экспедиторы, агенты, обязующиеся оказать помощь в покупке или реализации товаров, а также застройщики. Регистрировать в этом документе следует все поступающие и выставленные счета, связанные с посреднической деятельностью и с выполнением функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Вести журнал учета счетов-фактур (СФ) обязаны вышеуказанные лица, являющиеся налогоплательщиками НДС (включая налоговых агентов), освобожденные от таких обязанностей, а также, не являющиеся плательщиками НДС. По завершении квартала оформленный реестр должен быть передан в ИФНС. Напомним, как правильно вести журнал учета счетов-фактур в 2020 году.

Особенности журнала учета счетов-фактур 2020, кто сдает и сроки его представления

Итак, обязанность представления журнала в ИФНС ложится только на компании-застройшики и посредников. Регистрации в нем подлежат лишь соответствующие этой деятельности операции при получении или выставлении счетов-фактур. Фиксировать в журнале учета выставленные СФ на сумму агентского вознаграждения нельзя.

Посредник должен отчитываться в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, идущего после отчетного квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В 2020 году четыре таких отчетных даты, когда необходимо представить журнал учета СФ в ИФНС:

  • 20 января – за 4 кв. 2019;
  • 20 апреля – за 1 кв. 2020;
  • 20 июля – за 2 кв. 2020;
  • 20 октября – за 3 кв. 2020.

При отсутствии выставленных или полученных счетов-фактур по соответствующей деятельности в отчетном квартале обязанности сдачи журнала в ИФНС у посредника нет.

При нарушении срока сдачи журнала к налогоплательщикам и налоговым агентам применяется штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 200 руб. Также, есть вероятность, что несдача журнала в ИФНС при наличии соответствующих операций может быть воспринята налоговиками, как грубое нарушение ведения учета по налогу, и повлечь за собой ответственность, одинаковую для компаний и ИП – штраф 10000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Форма журнала счетов-фактур с 2020 года

Бланк журнала утвержден Постановлением № 1137 от 26.12.2011(в ред. от 19.01.2019). Периодически в него вносились изменения, но в 2020 году актуальной остается прежняя форма.

Журнал формируется из двух частей:

  1. «Выставленные счета-фактуры»;
  2. «Полученные счета-фактуры».

Вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур разрешается и в бумажной, и в электронной версии. Однако представлять его в ИФНС следует только в электронном формате, утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/93@от 04.03.2015 (ред. от 01.04.2019).

При формировании реестра важно не ошибиться в указании кодов произведенных операций, поскольку инспектор при перекрестной проверке отчетов контрагентов-участников посреднической сделки, фиксирует свое внимание именно на соответствии данных реквизитов. Коды видов операций (КВО) по НДС обозначены в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016.

Нюансы заполнения журнала учета счетов-фактур

Коды видов операций универсальны – они актуальны и при формировании данных в книгах продаж и покупок. При оформлении журнала нужно учитывать, что операции, отражаемые агентом, должны фиксироваться определенным кодом и у принципала, когда он регистрирует перевыставленные агентом СФ. К примеру, при продаже товара, собственником которого является заказчик, выставленный покупателю посредником СФ, дважды отражается кодом «01» (продажа товара):

  • в книге продаж заказчиком;
  • во 2-й части журнала учета СФ агентом.

Если же посредник реализует собственный товар и товар комитента, являясь одновременно и комиссионером, и продавцом, то составляет СФ на весь товарный объем — свой и заказчика. При этом он считается продавцом, поэтому регистрирует СФ в книге продаж под кодом «15» (реализация товара агентом от своего имени) и в 1-й части журнала учета СФ. А покупатель в книге покупок фиксирует СФ с кодом «01». Затем заказчик перевыставляет СФ, где фигурирует стоимость принадлежавшего только ему товара, отражая его шифром «01» в своей книге продаж. Посредник же этот СФ означит под кодом «15» во 2-й части журнала, как полученный СФ.

Как оформить журнал учета выданных счетов фактур 2020, если посредник не платит НДС

Рассмотрим ситуацию с оформлением реестра агентом, не являющимся плательщиком НДС:

Компания заключила с агентом договор комиссии на реализацию партии товара стоимостью 960000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 160000 руб.). Вознаграждение посредника – 40000 руб.

Агент и покупатель оформили договор на поставку и по факту отгрузки агент выставил СФ в адрес покупателя, передав копию продавцу и зарегистрировав его в 1-й части журнала, в книге продаж этот СФ посредник не отмечает.

На этом основании заказчик выставил агенту СФ на сумму 960000 руб. Посредник этот СФ регистрирует во 2-й части, в книгу продаж его не вносит.

Поскольку агент не является плательщиком НДС, он не выставляет СФ на сумму вознаграждения заказчику.

Журнал учета полученных счетов фактур, если посредник уплачивает НДС

Опираясь на условия вышеозначенного примера, допустим, что агент уплачивает НДС и в сумме его вознаграждения (40000 руб.) этот налог присутствует. Алгоритм действий будет следующим:

  • заключение договора комиссии продавца и агента-посредника с определением суммы вознаграждения агенту – 40000 руб. (в т. ч. НДС 6666,67 руб.);
  • агент-посредник заключает договор с покупателем и реализует товар, оформляя СФ на 960000 руб. отправляет его покупателю и продавцу и регистрирует его в 1-й части журнала;
  • продавец перевыставляет СФ в адрес посредника, который регистрирует его во 2-й части журнала;
  • агент по завершении своих обязательств выставляет заказчику СФ на сумму вознаграждения, фиксируя его в книге продаж. В журнал учета этот СФ он не заносит.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Журнал учета счетов-фактур бланк
Рубрики: 
НДС
Tags: 
  • журнал учета
  • ,
  • счет-фактура

Читайте также

НДС
Журнал учета счетов-фактур 2019

НДС | 17:13 20 октября 2016
Уточненка по НДС нужна не всегда

НДС | 15:07 21 февраля 2017
Реализация имущества должника, признанного банкротом, НДС не облагается

НДС | 10:10 22 августа 2017
Как заполнить счета-фактуры комиссионеру

Платежно-расчетный документ в счет фактуре

НДС
Платежно-расчетный документ в счет-фактуре

НДС | 15:01 29 января 2018
В счете-фактуре при продаже товаров в РФ можно указывать код по ТН ВЭД ЕАЭС

НДС | 12:05 11 мая 2018
Покупатель вправе получить вычет НДС по услугам, освобожденным от налога

НДС | 11:04 21 сентября 2018
Вычет НДС по почтовым услугам на основании кассового чека не правомерен

НДС
Корректировочный или исправленный счет-фактура: разница

НДС | 13:30 2 ноября 2020
Электронные счета-фактуры проверит оператор ЭДО

НДС | 12:40 5 декабря 2016
Как заполнять книгу покупок при получении счетов-фактур с разными КПП от одного продавца

НДС | 10:08 19 мая 2017
Без счетов-фактур вычет по НДС не получить

НДС | 11:20 11 сентября 2017
Как заполнить счет-фактуру при реализации в РФ товаров, произведенных за пределами ЕАЭС

Код вида операции

НДС
Код вида операции

НДС | 10:45 19 июня 2018
Вычет НДС по предоплате производится с даты оказания услуг

Популярное

Банки
Как заполнять платежное поручение по налогам в 2021 году

Больничный лист
Переходный больничный 2020 – 2021

Кадровое делопроизводство
Отчет СЗВ-ТД если нет кадровых изменений

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Экологические платежи
Сроки сдачи экологической отчетности в 2021 году

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

Кадровое делопроизводство
Коды в СЗВ-ТД

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Транспортный налог
Транспортный налог для юридических лиц: изменения – 2020

Кадровое делопроизводство
СЗВ-ТД при выборе бумажной трудовой: образец

Прием на работу
Новые правила приема на работу в 2021 году

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>