Срок уплаты НДС за 2 квартал 2023 года

НДС с 2023 года: кто, как, сколько должен платить

НДС – косвенный налог, который рассчитывает продавец, реализующий клиенту товары, услуги, работы. Круг плательщиков НДС определяет ст. 143, п. 5 ст. 173 и п. 3 ст. 346.1 НК. Среди данных лиц есть плательщики НДС, а в ряде случаев неплательщики и лица, освобожденные от НДС. Подытоживая, отметим, что в 2023 г. налог платят:

• юрлица, ИП на ОСНО и ЕСХН (кроме лиц, освобожденных от уплаты);
• юрлица, ИП – на момент ввоза товаров на территорию России (вне зависимости от применяемого режима);
• упрощенцы (юрлица, ИП), освобожденные от уплаты, если они выставили счет, где выделен НДС.

Как рассчитать и отразить в учете НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Общий алгоритм расчета налога для плательщиков НДС

1. Реализуя товары, услуги, работы, плательщик повышает сумму реализации на ставку налога. Данный исходящий налог фиксируется в книге продаж.
2. Входной налог принимает к вычету и фиксируется в книге покупок. За счет этого снижается начисленный при реализации налог.
3. Сумма налога к уплате рассчитывается как разница двух сумм по формуле: налог с реализации – входной налог. Эта разница отображается в квартальной декларации, куда также включаются сведения из книги продаж и покупок.

Способы перечисления бюджетных платежей с 2023 г.

На протяжении 2023 г. налоги можно перечислять двумя способами: через ЕНП и отдельными платежками. Первый способ доступен всем за некоторым исключением, касающимся отдельных видов платежей. Второй зависит от сроков платежей и сдачи отчетности.

Напомним: Если платеж с учетом крайнего срока производится раньше, чем сдается отчетность, плательщик должен сообщить ИФНС об исчисленных суммах. Сделать это можно путем подачи соответствующего уведомления в ИФНС. Как вариант, можно использовать платежку на уплату вместо данного уведомления, т. е. платить налог через платежку, которая заменяет уведомление.

Согласно п. 5 ст. 174 НК, плательщики НДС сдают декларацию после закончившегося квартала до 25-го числа. Причем исключительно в электронном виде посредством ТКС. Неплательщики могут предоставить ее на бумаге либо в электронном виде.

Поскольку срок уплаты НДС (28-е число) следует за сроком подачи декларации (25-е число), то по данному налогу уведомления об исчисленных суммах в ИФНС подавать не надо. И именно поэтому уплата НДС на протяжении «переходного» 2023 г. возможна только через ЕНП. Поэтому отдельные платежки тут попросту исключаются!

Новые сроки уплаты для НДС с 2023 г.

Итак, сроки уплаты перенесены, хотя периодичность платежей сохранилась. Раньше плательщики НДС перечисляли «внутренний» налог до 25-го числа, а с 2023 г. – до 28-го. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 174 НК.

Напомним: НДС в общем случае платят частями, перечисляя по ⅓ налога помесячно, т. е. за каждый месяц квартала.

По правилам п. 7 ст. 6.1 НК, если крайний срок попадает на выходной, праздник, его, как принято, переносят на первый же рабочий день. С учетом переносов налог на протяжении 2023 г. нужно платить до чисел, указанных в таблице:

Как видим, за 2 кв. 2023 г. платеж нужно внести частями (по трети от суммы) до 28.07, 28.08 и 28.09. Переноса сроков в этом квартале нет!

Для сведения: Крайние сроки сдачи декларации за 2023 г. приходятся на 25.04.2023 (1 кв.), 25.07.2023 (2 кв.), 25.10.2023 (3 кв.) 25.01.2024 (4 кв.).

Нюансы по срокам

Обратите внимание: сроки уплаты в отдельных ситуациях могут быть другими. Рассмотрим их на конкретных примерах по платежам за 2 кв. 2023 г.:

1. Налоговый агент НДС приобретает товары, услуги, работы у иностранного лица, которое не числится в российской ИФНС. Налог здесь платят в день их оплаты.
2. Неплательщик (п. 5 ст. 173 НК) выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Налог за 2 кв. ему следует перечислить до 28.07.2023.
3. Импортер товаров из ЕАЭС платит в 2023 г.: до 22.05 (за апрель), 20.06 (за май) и 20.07 (за июнь).

Как видим, в том же 2 кв. 2023 г. сроки платежей разные, так как зависят от статуса плательщика и конкретной ситуации.

Несмотря на разные сроки, досрочная уплата налога не запрещается. Так, к примеру, можно весь налог перечислить сразу, в первом же месяце, до 28-го числа, а не платить по трети ежемесячно. Как вариант, можно перечислить треть в первый месяц, а во второй – всю оставшуюся сумму (т. е. две трети).

Сроки уплаты и сдачи отчетности по НДС и другим налогам (авансам), взносам, сборам можно уточнить на нашем сайте в «Календаре бухгалтера».

Что будет, если вовремя не уплатить НДС

За просрочку платежей финансовые санкции предусматривает п. 1 ст. 122 НК. Их размер может составлять 20 % от суммы, не уплаченной вовремя. При намеренной просрочке нарушителю насчитают 40 % от суммы неуплаты.

Как заполнить платежку на уплату НДС

Обращаем еще раз внимание на то, что НДС подлежит уплате только через ЕНП (см. разъяснения выше). Следовательно, заполнять платежку (ф. 0401060) для него необходимо, соответственно, с КБК по ЕНП. Приведем построчный порядок заполнения:

• вся перечисляемая сумма (7);
• статус того, кто платит, – код «01» для российских юрлиц, ИП, частнопрактикующих лиц (101);
• КПП плательщика – проставляется 0 либо код по месту учета юрлица (102);
• ИНН/ КПП получателя – 7727406020 (61) и 770801001 (103);
• банк получателя –

Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской обл., г. Тула (название, п. 13),

БИК 017003983 (14);

счет 40102810445370000059 (15)

• название получателя – Казначейство России (ФНС России) (16);
• казначейский счет – 03100643000000018500 (17);
• код (УИП) – нуль (22);
• назначение платежа – указать «ЕНП» (24);
• КБК именно для ЕНП – 18201061201010000510;
• ОКТМО (105), основание (106), период (107), номер документа-основания (108) и его дата (109) – везде проставляют нули.

Пример, как платить НДС за 2 кв. 2023 г.

Допустим, ООО «Тропа» применяет ОСНО, платит НДС поквартально. Сумма налога за 2 кв. 2023 г. составила 600 000 р. Для целей уплаты:

• Сумма за 2 кв. разделена на 3 одинаковые части: 600 000 / 3 = 200 000.
• Предложены три допустимых варианта перечисления платежей:

1. Вариант 1: перечислять ежемесячно по 200 000 р. с учетом крайнего срока – до 26.07, 25.08 и до 26.09.
2. Вариант 2: перечислить сначала 200 000 р. до 26.07, а затем оставшуюся сумму (400 000) до 25.08.
3. Вариант 3: перечислить сначала по 250 000 до 26.07 и до 25.08, а остаток (100 000) – до 26.09.

Что важно: во всех вариантах уплата производится раньше крайнего срока. За основу берется первый (стандартный) вариант уплаты равными частями. Остальные варианты подготовлены на случай, если первый по каким-то причинам не подойдет. Например, если средства будут поступать на счет компании неодинаково, «скачкообразно».

При разделении сумм необходимо придерживаться общего правила, когда первый платеж должен быть не меньше трети, а второй – не меньше двух третей.

Итоги

1. Срок уплаты НДС и сдачи декларации изменился в связи с обязательным применением ЕНП. Налог в общем случае делят на 3 равные части и платят по трети каждый месяц отчетного квартала до 28-го числа. Допускается досрочная уплата. Декларация подается плательщиками 4 раза за год (поквартально) до 25-го числа.
2. С 2023 г. НДС перечисляют только в составе ЕНП. Это объясняется тем, что срок уплаты самого налога следует за сроком сдачи отчетности. Поэтому сообщать об исчисленных суммах в ИФНС через уведомление (либо использовать отдельные платежки вместо него) тут не требуется. Остается один вариант – платежи посредством ЕНП.