Декларация по НДС при экспорте в Казахстан

Как документально обосновать применение ставки НДС 0 %?

По налоговому кодексу РФ (п. 1 ст. 164) у экспортеров товаров есть возможность применения ставки НДС 0 %. Для использования такой льготы необходимо подготовить комплект бумаг, удостоверяющих правомерность использования данной ставки.

При вывозе товаров в Казахстан (и другие страны ЕАЭС) перечень подтверждающих документов существенно меньше, чем при вывозе в другие государства.

Чтобы подтвердить ставку 0 % при экспорте товаров в Казахстан, необходимо предоставить:

• подписанный договор с покупателем, находящимся в Казахстане;
• сопровождающие груз документы и транспортные накладные с отметкой налоговых органов Казахстана;
• заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе) или перечень заявлений (в электронной форме).

Примечание. Если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отправляется в ФНС по электронным каналам связи, остальные подтверждающие документы отправлять не нужно.

Перечисленные выше документы необходимо отправить в контролирующий орган в течение 180 календарных дней после отгрузки товаров контрагенту из Казахстана. Если в течение указанного срока документы собрать и отправить в ФНС не удалось, на данные операции необходимо будет начислить НДС по обычным ставкам. Отразить начисление необходимо в декларации за квартал, в котором срок подтверждения ставки 0 % истек.

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, нужно:

1. Посчитать налоговую базу. Она приравнивается к стоимости вывозимых товаров, указанной в договоре. Если договор заключен в валюте, сумму следует пересчитать по курсу ЦБ РФ на день отгрузки контрагенту.
2. Сформировать сч.-фактуры на экспорт и зарегистрировать их в книге продаж. НДС указать в них равным 0.
3. Если есть входящие сч.-фактуры, дающие право на вычет НДС по операциям, связанным с экспортом, необходимо их зарегистрировать в книге покупок.
4. Подготовить необходимый пакет документов для утверждения ставки НДС 0 % и отправить его в течение 180 дней в ФНС.

Далее возможны два варианта развития событий: утвердить нулевую ставку получилось или пакет документов не был собран. Декларация по НДС при экспорте в Казахстан в каждом случае имеет свой порядок заполнения.

Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Казахстан в каждом конкретном случае, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пакет документов был собран вовремя

В рассматриваемой ситуации информация о товарах, отправленных на экспорт, указывается за тот период (квартал), когда были получены все требуемые подтверждения. В отношении экспортных сделок в декларации обязательно заполняется раздел 4 (содержащий данные об экспортных операциях), а также разделы 8 и 9.

После получения декларации с пакетом документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, налоговая инспекция запускает камеральную проверку. Если по результатам проверки обоснованность применения ставки не подтверждена, экспортеру необходимо будет начислить налог по указанным операциям, подать в ФНС уточненную декларацию. В результате придется уплатить НДС по обычной ставке, а также пени и штрафы за не вовремя уплаченный налог.

Образец заполнения декларации по НДС за 3-й квартал 2025 г. при экспорте сырьевых товаров в ЕАЭС подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Скачать образец заполнения в «КонсультантПлюс» бесплатно

Если подтверждающие документы не были собраны

Если комплект требуемых бумаг не был подготовлен в полугодовой срок, налогоплательщику вменяется обязанность рассчитать и внести налоговый платеж. Периодом обложения налогом в данной ситуации признается квартал, когда истек период, отведенный для предоставления подтверждающей документации. В налоговой декларации по НДС в данном варианте требуется заполнение разделов 6, 8 и 9.

Можно ли возместить налог при экспорте товаров?

Организации и ИП, применяющие налоговые ставки 10 и 20 % имеют право на вычет НДС, в том числе по операциям, связанным с экспортом товаров. При этом, если вычеты по НДС окажутся больше налога к уплате, полученную разницу можно возместить из бюджета (в случае положительного результата камеральной проверки).

Даты принятия к вычету НДС при экспорте сырьевых товаров:

• последнее число квартала, в котором были собраны документы, подтверждающие использование нулевой налоговой ставки;
• последнее число квартала, в котором истек срок предоставления подтверждающих документов (если они не были собраны).

Для корректного заполнения деклараций в этом случае следует вести раздельный учет входного НДС.

В остальных случаях НДС к вычету можно принять сразу, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки (при этом раздельный учет вести нет необходимости), при выполнении условий для принятия налога к вычету.

К таким условиям относятся:

1. Полученные товары (работы или услуги) были поставлены на учет.
2. Первичные документы и сч.-фактуры оформлены в соответствии с законодательством, предоставлены поставщиками.

Примечание. Организации, применяющие специальные налоговые ставки 5 и 7 %, права на налоговый вычет по НДС не имеют.

Примеры расчета НДС при реализации внутри страны и вывозе товара за границу:

1 вариант. ООО «Металлпрокат» занимается реализацией заборов, крыш и других металлических изделий в РФ. В отчетном периоде было продано изделий на сумму 10 000 000 рублей, в том числе НДС (20 %) – 2 000 000 рублей. Материалов было закуплено на сумму 5 000 000 рублей, в том числе НДС – 1 000 000 рублей. По итогам квартала налог к уплате составил 1 000 000 рублей.

2 вариант. Если ООО «Металлпрокат» экспортирует товары на ту же сумму, НДС при этом начисляется по ставке 0 %. А входной НДС остается тем же. В итоге организация может возместить из бюджета налог в размере 1 000 000 рублей или снизить на эту сумму налог, начисленный покупателям внутри страны.

ИТОГИ

Организации и ИП, которые реализуют товары в Казахстан, имеют право на применение налоговой ставки НДС 0 %. Для обоснованности использования нулевой ставки необходимо в течение 180 дней собрать установленный законодательством пакет документов и предоставить его в ФНС. В данном случае в декларации по НДС заполняются разделы 4, 8 и 9. Если документы не были собраны в отведенное законодательством время, налогоплательщик начисляет и уплачивает НДС по общим правилам. При этом в декларации необходимо будет заполнить разделы 6, 8 и 9.