Основные причины расхождений в декларации по налогу на прибыль и НДС
Причин возникновения расхождений в декларации по налогу на прибыль и НДС множество. Для удобства восприятия представим их в виде сводной таблицы в разрезе видов налогов:
Еще больше полезной информации по теме - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Уточненная декларация или пояснения по расхождениям: что подавать?
После получения налоговиками, представленных налогоплательщиком деклараций, программное обеспечение на стороне контролирующих органов производит сверку контрольных соотношений. Все несоответствия передаются в камеральные отделы.
При проведении камеральной проверки, инспектор отправляет налогоплательщику требование о представлении пояснений и подтверждающих документов.
В случае, если при отработке требования бухгалтером была обнаружена допущенная ошибка, приведшая к завышению или занижению суммы налога, то необходимо представить корректировочную декларацию. Если же ошибок нет, а расхождения между декларациями по налогу на прибыль и НДС вызваны объективными причинами, то в установленный законом срок необходимо представить в налоговую инспекцию пояснение (ответ на требование), с объяснением причин возникновения тех или иных разночтений.
Как составить пояснение
Ответ на требование составляется в произвольной форме, а его состав и формулировки напрямую зависят от причин, приведших к расхождениям между декларациями. Если в требовании содержится несколько вопросов к налогоплательщику, то необходимо представить ответ на каждый из них.
Расхождения удобнее всего пояснять в виде сводной таблицы, которая наглядно продемонстрирует причины, приведшие к несоответствию аналогичных показателей в декларациях по налогу на прибыль и НДС. Составленное пояснение необходимо загрузить по кнопке «ответ» в полученном требовании и отправить по защищенным каналам ТКС, предварительно подписав ЭЦП ответственного лица.
Пояснение о расхождениях в декларацию по налогу на прибыль и НДС: образец
Ниже рассмотрим пример пояснения расхождений между декларациями на налог на прибыль и НДС. Составление ответа необходимо начать с анализа и сопоставления аналогичных показателей двух деклараций по двум, совершенно разным налогам. Как уже было сказано ранее, удобнее всего это делать в сводной таблице, которая позволит нам наглядно увидеть и понять причины, приведшие к расхождениям.
Сразу стоит отметить, что камеральщики по налогу на прибыль, и камеральщики по НДС расхождения между декларациями считают по-разному. Поэтому, обращаю внимание на две последние строки представленной в примере пояснения таблицы. Равно, как на стороне налогоплательщика не сходятся базы для исчисления налогов, так на стороне налоговиков суммы этих расхождений также различны.
Итак, разберем подробнее пример:
- Камеральная проверка декларации по НДС. Инспектор выводит разницу между базой для начисления налога по декларации по НДС и соответствующим показателем в декларации по налогу на прибыль.
Таким образом в нашем примере, разница составит 47 550 420 руб. (951 297 521 руб. - 903 747 101 руб.)
- Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль. Инспектор данного отдела пользуется следующей формулой:
Как мы видим, сумма расхождения для камеральщиков налога на прибыль может разительно отличаться от суммы, полученной камеральным отделом по НДС:
Причины, по которым могут возникнуть расхождения между декларациями по налогу на прибыль и НДС мы подробно рассмотрели в первом разделе нашей публикации – вам остается лишь объяснить конкретные цифры, полученные по итогам работы вашей организации.
Готовый заполненный образец пояснений можно скачать на нашем сайте:
Бланк по теме:
Образец пояснений о расхождениях в декларации по налогу на прибыль и НДС
Сроки подачи пояснений
Налоговое требование приходит в электронном виде. При его получении в установленные законодательством сроки необходимо отправить квитанцию о получении документа. С этого момента начинается отсчет срока предоставления ответа.
Обычно срок для предоставления пояснения составляет 5 рабочих дней с момента подписания квитанции о получении требования, т.е. с момента подтверждения факта, что налогоплательщик получил документ. Однако, на практике, срок может быть и 10, и 14 дней. О точном сроке предоставления пояснения будет указано в самом требовании.
Куда и как подавать пояснения
Пояснение представляется в налоговую инспекцию, где зарегистрирована организация посредством отправки по защищенным каналам ТКС в ответ на полученное требование о предоставлении пояснений:
Из предложенных вариантов, необходимо выбрать подходящий:
Ответственность за непредставление пояснений
При нарушении порядка представления пояснений, контролирующие органы имеют право наложить штрафные санкции на основании ст. 129,1 НК РФ «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу». Если же на полученное требование налогоплательщик не представляет пояснений, то в силу вступает п. 1 ст. 129 НК РФ.
В ходе камеральной проверки, налоговики требуют представление пояснений на основании п. 3 ст. 88 НК РФ. Если же пояснения не представлены, или представлены с опозданием, то налогоплательщику грозит штраф 5 000 руб. Повторное нарушение подобного характера в течение одного календарного года приведет к штрафу в 20 000 руб.
Примечательно, что если организация представит пояснения в установленные законодательством сроки, но не в электронном виде, а на бумажном носителе, то ей грозят аналогичные штрафы. Согласно абз. 4 п. 3 ст. 88НК РФ – пояснения, представленные на бумажном носителе, не имеют юридической силы и приравниваются к непредставленным.
Подводим итоги
Заканчивая публикацию, хочется отметить, что не стоит опасаться требований о представлении пояснений в связи с расхождениями между декларациями по налогу на прибыль и НДС. Данные расхождения не трудно обосновать, и они носят законный характер.
