Порядок и сроки уплаты НДС

21.10.2022
0
Порядок уплаты НДС специфичен — сумма делится на 3 части и вносится в бюджет на протяжении всего будущего квартала. О том, как правильно рассчитать налог и в какие сроки платить, рассказываем в нашей статье.

Порядок исчисления НДС: формула, право на вычет

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров, работ и услуг. Его суть заключается в том, что плательщик налога в момент продажи обязан увеличивать стоимость продукта на 10% или 20%. Ставки закреплены ст.164 НК РФ и зависят от типа товара. Стоимость продукции и добавленный к ней налог отражаются в счете-фактуре продавца.

Плательщиками НДС признаются все предприниматели и юридические лица, которые в качестве системы налогообложения применяют общий режим (ОСН). Упрощенцы освобождаются от НДС (ст. 346.11 НК РФ). Они не должны добавлять налог к стоимости реализуемых товаров, поэтому не выставляют и счета-фактуры. А если по просьбе контрагента выставили, то не выделяют в нем налог (в графе 7 и 8 пишут «Без НДС»).

Обычно при добавлении налога к стоимости продукта сложностей не возникает. К примеру, 1 кг сахара стоит 80 руб. При его реализации продавец обязан добавить НДС по ставке 10%. Величина налога составит: 80 руб. х 10% = 8 руб. Общая стоимость килограмма сахара для покупателя равна 88 руб., из которых:

  • 80 руб. — стоимость самого продукта;
  • 8 руб. — величина начисленного налога.

Начисленный и полученный от покупателя налог продавец не считает своим доходом, потому что обязан отдать его государству. Но делать это нужно не сразу после продажи, а по итогам отчетного периода — квартала.

Исходящий и входящий НДС

Налог, который мы выставляем покупателю, называется исходящим. Он на протяжении 3 месяцев фиксируется у нас в Книге продаж. Однако в процессе деятельности мы часто что-то покупаем. И если поставщик тоже применяет ОСН, то так же выставит нам счет-фактуру с добавленным налогом. Такой налог мы оплачиваем, считаем его входящим и аналогично фиксируем в Книге покупок. По окончании квартала бухгалтер подводит итоги — рассчитает сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Как уплатить НДС в бюджет, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Фактически мы платим НДС дважды — в момент покупки и в момент реализации. В связи с этим действующий порядок уплаты НДС предусматривает право на вычитание входящего НДС из суммы налога к уплате за квартал. На налоговом языке это называют вычетом по НДС или принятием НДС к вычету.

Статья по теме: НДС к вычету: что это значит? Налоговый вычет НДС – право уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на сумму налога, который был уплачен поставщику. Кто и как может применить его, расскажем в нашей статье. Подробнее

Для расчета величины налога за квартал применяют формулу:

НДС к уплате = Исходящий НДС - Входящий НДС + Восстановленный НДС.

Под восстановленным НДС понимается часть входящего налога, которую придется возвратить в бюджет согласно п. 3 ст. 170 НК РФ. Процесс исчисления НДС покажем на простом примере.

Мы купили холодильник за 30 тыс. руб. с целью дальнейшей перепродажи. Поставщик является плательщиком НДС, поэтому к стоимости холодильника добавил еще 20% налога: 30 000 руб. х 20% = 6 000 руб. В общей сумме покупка обошлась нам в 36 000 руб.

В течение этого же квартала мы продали холодильник за 55 000 руб., согласно закону добавив к его стоимости 20% налога: 55 000 руб. х 20% = 11 000 руб. Всего покупатель нам заплатил 66 000 руб.

Поводов для возврата налога в бюджет не возникало, поэтому восстановленный НДС равен нулю.

В конце квартала подводим итоги по НДС:

  • входящего — 6 000 руб.;
  • исходящего — 11 000 руб.;
  • восстановленного — 0 руб.

Рассчитываем налог к уплате в бюджет за квартал по формуле: 11 000 - 6 000 + 0 = 5 000 руб.

А теперь рассмотрим порядок расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет, после сделки с поставщиком-упрощенцем. Поскольку он не платит НДС, то и добавлять его не будет. Стоимость холодильника составит только 30 000 руб. Мы купили его без НДС, значит, входящего налога по этой сделке нет. И, соответственно, заявить к вычету будет нечего. Однако продавать этот холодильник нам придется с НДС, потому что мы по прежнему являемся плательщиком налога и обязанность по его добавлению нам никто не отменял.

После сделки с упрощенцем налог составит: 11 000 руб. - 0 руб. + 0 руб. = 11 000 руб. К сравнению, когда был учтен входящий НДС, сумма была ниже — 5 000 руб.

По итогам квартала у стабильно работающей компании суммы налога часто принимают непосильные значения. Единственное, что может понизить их — входной НДС. Именно поэтому общережимники стараются избегать сделок с поставщиками-упрощенцами, потому что после них они не могут заявить налог к вычету. Для этого им нужен продавец, который также является плательщиком НДС и который выставит им входящий налог в счете-фактуре.

Иногда предприниматель, не зная законодательства и боясь упустить выгодную сделку, соглашается выделить в счете-фактуре налог, чтобы покупатель смог заявить его к вычету. Помним, что он вообще не вправе выставлять налог, потому что режим УСН этого не предусматривает. Но если выставил, то обязан повести себя как настоящий плательщик НДС — передать в бюджет полученный налог и подать декларацию.

Но часто бывает так, что предприниматель провел сделку и забыл о налоге. Если налог не поступит в казну, то и продавец теряет право на вычет НДС. Такого рода «махинации» налоговикам давно известны, поэтому движение НДС проверяется по цепи — от первого продавца до конечного потребителя.

На деле покупатель не знает, заплатил потом продавец НДС или нет, но при наличии счета-фактуры заявляет налог к вычету. Однако при проверке налоговики находят не поступившие суммы и применяют санкции сразу к обоим. Ни в чем неповинному покупателю доначисляют налог и выставляют пени. Упрощенец же страдает не меньше — не переданный НДС объявляется недоимкой, на нее ежедневно начисляются пени, а за несданную декларацию полагается штраф.

На заметку! Согласно ст. 145 НК РФ некоторые предприниматели и юридические лица имеют право на освобождение от уплаты НДС.

Статья по теме: Освобождение от НДС в 2022 году Освобождение от НДС в 2022 году, как и в предыдущие периоды, могут получить компании и ИП при соблюдении ряда условий. Отдельные правила предусмотрены для плательщиков ЕСХН. Что это за условия, какие бумаги потребуются, расскажем в статье. Подробнее

Когда платить налог и подавать декларацию

Порядок и сроки уплаты НДС, а также предоставления декларации строго закреплены ст. 174 НК РФ. Согласно п. 1 налог рассчитывается и уплачивается по итогам квартала, но не общей суммой, а частями. Исчисленную сумму к уплате в бюджет за квартал делят на 3 равных части и перечисляют каждую из них в течение следующего квартала до 25-го числа каждого месяца. Поясним на примере.

Сумма НДС к уплате в бюджет за 3 квартал 2022 года равна 90 000 руб. Оплачивать ее будем равными частями (по 30 000 руб.) на протяжении следующего (четвертого) квартала:

  • первая часть — до 25.10.2022;
  • вторая часть — до 25.11.2022;
  • третья часть — до 26.12.2022 (перенос с выходного на ближайший рабочий день).

Суммы за четвертый квартал платятся аналогично, но уже в новом 2023 году. При этом уплата налога общей суммой сразу законодательством не запрещена. Однако помним, что суммы к уплате должны быть целыми, без копеек. При этом если сумма налога вообще не делится на равные части, то округление в большую сторону производится в последний срок уплаты (письмо УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393).

Что касается декларации, то согласно п. 5 ст. 174 НК РФ ее необходимо предоставить в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если речь идет о 3 квартале 2022 года, то крайний срок подачи выпадает на 25 октября 2022 года. Это тот же день, когда необходимо внести первую часть налога.

Напоминаем, что декларация по НДС сдается только электронным путем и только через спецоператора по защищенным телекоммуникационным каналам связи. Исключение составляют только неплательщики налога, которым по каким-то причинам приходится разово подавать декларацию.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДС
Оставить комментарий