Счет-фактура

16.12.2022
0
Команда СП
Счет-фактура считается законным основанием для возврата покупателю уплаченной им суммы НДС, выставленной продавцом при реализации товаров, работ, услуг. Чтобы воспользоваться такой налоговой льготой, покупателю необходимо правильно оформить этот документ. Как выглядит счет-фактура (образец) и какие сведения в ней указываются, рассказано ниже в статье.
Образец счет-фактуры
Проверено экспертом
Бланк счет-фактуры
Проверено экспертом

Что такое счет-фактура

Согласно ст. 169 НК РФ, счет-фактура – это документ, являющийся законным основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС. Причем НДС может быть уплачен за реализацию продавцом товаров, имущественных прав, оказание услуг или выполнение работ. Образец бланка счета-фактуры и Правила ее оформления приведены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 (далее – Постановлении Правительства № 1137).

Скачать бесплатно бланк счета-фактуры в excel по состоянию на 2022 г. можно здесь.

Скачать бланк счета-фактуры

Счет-фактура оформляется продавцом и выставляется покупателю. Он может быть оформлен (ст. 169 НК РФ):

  • на бумаге;
  • в специализированной ПО – при наличии у продавца и покупателя совместимого оборудования и компьютерной программы.

Данные о счете-фактуре обязательно заносятся покупателем в книгу покупок. На основании этой документации и налоговой декларации НДС покупатель заявляет вычет по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ, ст. 169 НК РФ).

Электронный счет-фактура

Счет-фактура может быть оформлен не только на бумаге, но и на специализированном ПО в рамках электронного документооборота (при наличии у продавца и покупателя). В электронной форме не указываются строки и графы таблицы, где должны стоять прочерки или не подлежащие заполнению, а также строка под таблицей «Главный бухгалтер» (п. 8 Правил заполнения из Постановления Правительства № 1137, далее – Правил заполнения).

Если вы оказываете услуги, проверьте, правильно ли вы оформили счет-фактуру, с помощью Готового решения от «КонсультантПлюс». Если вы налоговый агент – вам в помощь подробный материал от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, пробный демодоступ можно получить бесплатно.

УПД

Кроме счета-фактуры, российским законодательством установлена такая форма документа налогового учета по НДС, как УПД (Письмо ФНС РФ № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013). Отсюда возникает логичный вопрос: в чем разница между УПД и счетом-фактурой. УПД включает в себя счет-фактуру и накладную (акт) о реализации товаров, работ, услуг.

Форма УПД является рекомендательной, а не обязательной к применению. Налогоплательщик НДС вправе использовать либо ее, либо акт (транспортную накладную) и отдельно счет-фактуру.

Статья по теме: УПД: расшифровка в бухгалтерии УПД в бухгалтерии расшифровывается как универсальный передаточный документ. Он совмещает функциональность счета-фактуры с учетными первичными документами, а также позволяет значительно сократить документооборот фирмы и оформлять сделки по поставкам товаров/оказанию услуг и передаче прав. Узнаем, что представляет собой УПД на практике. Подробнее

Правила оформления строк счета-фактуры по НДС

Вычет по НДС предоставляется только при правильном оформлении счета-фактуры. В ее строках (далее – стр.) прописываются (п. 1 Правил заполнения):

  • Строка 1 – номер и день оформления счета-фактуры (например, № 369, «10 августа 2022»).
  • Стр. 1а – дата исправления и номер счета-фактуры. Если корректировки нет, то в приведенной строке проставляется прочерк.
  • Стр. 2 – полное или сокращенное наименование (далее – наименование) юрлица в соответствии с его Уставом или иной учредительной документацией, Ф. И. О. ИП (например, ООО «СЛАВЯНКА-ТОРГ»).
  • Стр. 2а – адрес юрлица в соответствии с ЕГРЮЛ, прописка ИП на основании ЕГРИП (например, «309506, Белгородская область, город Старый Оскол, ул. Первой Конной Армии, д. 65»).
  • Стр. 2б – ИНН/КПП продавца (например, 3128037360 /312801001).
  • Стр. 3 – наименование грузоотправителя в соответствии с его Уставом или другой учредительной документацией. Причем если грузоотправитель – это продавец, то в приведенной строке делается запись «он же». Если это разные лица, то здесь необходимо указать почтовый индекс и юридический адрес грузоотправителя.
  • Стр. 4 – наименование, почтовый индекс и адрес грузополучателя (например, АУК «Майский РДК», 308503, Белгородская область, Белгородский район, поселок Майский, ул. Кирова, д. 6). Рекомендуется воспользоваться сайтом npchk.nalog.ru для онлайн-проверки корректности заполнения в счете-фактуре ИНН и КПП продавца и покупателя.
  • Стр. 5 – номер и день оформления кассового чека, платежного поручения, требования, ордера или иного документа, указанного в п. 1.13 Положения ЦБ РФ № 762-П от 29.06.2021, к которому приложен счет-фактура. Такая документация оформляется после получения аванса или других платежей в счет предстоящей поставки (например, 389, от 28.07.2022).
  • Стр. 5а – номер п/п в соответствии с таблицей, номер и дата оформления накладной (-ых), акта (-ов). Счет-фактура оформляется на протяжении 5 дней со дня составления накладной, акта (п. 3 ст. 168 НК РФ).
  • Стр. 6 – наименование покупателя в соответствии с его учредительной документацией (например, АУК «Майский РДК»).
  • Стр. 6а – адрес покупателя из ЕГРЮЛ, прописка ИП из ЕГРИП (например, 308503, Белгородская область, Белгородский район, поселок Майский, ул. Кирова, д. 6).
  • Стр. 6б – ИНН/КПП покупателя (например, 3102023203/310201001).
  • Стр. 7 – валюта и ее код, установленные в классификаторе ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (например, «российский рубль, 643»).
  • Стр. 8 – сведения о государственном контракте (ИГК) или договоре, или соглашении (при наличии).

Заполнение таблицы в счете-фактуре

Еще в счете-фактуре обязательно оформляется приведенная под строками таблица. В ее графах (далее – гр.) заносятся следующие данные:

  • в графу 1 – порядковый номер;
  • в гр. 1а – наименования поставки, отгрузки (например, Конфеты «Космические»);
  • в гр. 1б – код вида товара в счете-фактуре в соответствии с Решением Совета ЕАЭК № 80 от 14.09.2021 – приведенная графа оформляется только по товарам, вывезенным из РФ на территорию ЕАЭС;
  • в гр. 2, 2а – единица измерения из разд. 1, 2 классификатора ОК 015-94 (МК 002-97) (например, для 1 кг это будет «166, кг»);
  • в гр. 3 – объем поставки (отгрузки), то есть количество товаров, работ, услуг (например, «1,5» кг);
  • в гр. 4 – цена (тариф) за 1 кг или за иную единицу измерения – такой показатель заносится в счет-фактуру без НДС (например, 504) – в случае применения государственных тарифов (цен) они указываются с учетом НДС;
  • в гр. 5 – стоимость всей поставки (отгрузки) без НДС или налоговая база НДС, установленная в соответствии с п. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ и п. 1–4 ст. 155 НК РФ;
  • в гр. 6 – размер акциза по подакцизной продукции – при отсутствии приведенного показателя в этой графе делается запись «без акциза»;
  • в гр. 7 – ставка НДС – по операциям, перечисленным в п. 5 ст. 168 НК РФ, в приведенной графе проставляется запись «без НДС»;
  • в гр. 8 – сумма НДС, начисленная продавцом и, соответственно, выставленная покупателю, или сумма НДС, начисленная по налоговой базе, приведенной в гр. 5 счета-фактуры (п. 4 ст. 164 НК РФ), – по операциям, установленным п. 5 ст. 168 НК РФ, проставляется запись «без НДС»;
  • в гр. 9 – стоимость всей поставки (отгрузки) с учетом НДС;
  • в гр. 10, 10а – сведения об иностранном товаре на основании классификатора ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (при наличии такой поставки, отгрузки);
  • в гр. 11 – регистрационный номер декларации на товары, выпущенные в Калининградской области и после завершения действия таможенной процедуры в соответствии со ст. 13 ФЗ № 16 от 10.01.2006, или декларации на товары, импортируемые в РФ из ЕАЭС, – при наличии партии товара, подлежащей прослеживаемости, в эту графу заносится ее регистрационный номер;
  • гр. 12, 13 – оформляются, когда выставляется счет-фактура на товары, приведенные в Перечне Постановления Правительства РФ № 1110 от 01.07.2021 и подлежащие прослеживаемости (при наличии поставки, отгрузки), – если таковых товаров нет, то приведенные графы могут быть удалены из таблицы счета-фактуры (Письмо ФНС РФ № ЕА-4-26/1125@ от 01.02.2022).

Значения показателей из гр. 4–6, 8 и 9 не округляются. Показатели указываются и в рублях, и в копейках (для поставок, отгрузок иностранных товаров – в евро, долларах и центах, и др.). Строка «Всего к оплате» заполняется для оформления книги продаж, покупок.

Образец заполнения счета-фактуры по вышеприведенным данным можно скачать здесь.

Скачать образец заполнения счета-фактуры

Кто подписывает счет-фактуру

Законодательством РФ установлено, кто подписывает счет-фактуру. Свои Ф. И. О. (полностью) и подписи на ней указывают следующие лица со стороны продавца:

  • руководитель компании (предприятия, организации);
  • ИП – если продавец является ИП, здесь же указываются реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП;
  • главбух.

Счет-фактура может быть заверен и подписями уполномоченных лиц приведенных подписантов.

Электронный счет-фактура удостоверяется ЭЦП ИП, руководителя организации (компании, фирмы) или другого уполномоченного лица (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура на бумаге оформляется в 2 экземплярах. Один из них остается у продавца, а другой выставляется покупателю.

Ставится ли печать на счете-фактуре

При оформлении счета-фактуры возникает логичный вопрос: ставится ли печать на счете-фактуре. По закону уже с 2015 г. печать не относится к обязательным реквизитам этого документа. Это стало возможным с 07.04.2015 (п. 7 ст. 2 ФЗ № 208 от 26.12.1995, п. 5 ст. 2 ФЗ № 14 от 08.02.1998).

Образец счет-фактуры
Проверено экспертом
Бланк счет-фактуры
Проверено экспертом
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДС
Ответы на вопросы по этой теме:
Счет-фактура и УПД: в чем разница?
УПД используется в качестве разных документов, но не как самостоятельный счет-фактура. Особенности применения этих двух форм, счет-фактура и УПД в чем разница, разъясним далее.
Оставить комментарий