Счет-фактура при УСН с 2025 года
Счет-фактура на УСН: выставляется или нет в 2024 году
В 2024 году упрощенцы освобождены от обязанности уплачивать НДС. А значит, выставлять счета-фактуры и сдавать отчетность по НДС им не нужно.
Бланк по теме:
Счет-фактура
Многие владельцы бизнесов задаются вопросом, можно ли на УСН выставлять счета-фактуры. Ответ положительный. Предприятие или ИП на УСН вправе выставить счет-фактуру и обязано уплатить НДС. Такие ситуации происходят, когда:
- Контрагенту-покупателю необходимо получить вычет по НДС, он может попросить оформить соответствующие документы.
- Организация или ИП на УСН является налоговым агентом и на основании посреднического или агентского договора осуществляет услуги по реализации товаров иностранных компаний, не являющихся налоговыми резидентами РФ; продает конфискат; участвует в покупке или аренде госимущества.
- Участник товарищества имеет долю участия в инвестиционном или простом товариществе (основание - п. 2 ст. 346.11 НК, ст. 174.1 НК).
Нужно иметь в виду: если бизнесмен на УСН выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан перечислить сумму НДС в бюджет и сдать декларацию.
Бланк счета-фактуры для УСН с 2025 не планируют глобально изменять. Скачать бланк счета-фактуры можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Скачать бланкОбразец счета-фактуры по ставке 5% можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Скачать образецВ каких случаях возникает обязанность выставлять счета-фактуры для УСН с 2025 года
Закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 вводит обязанность оформлять счета-фактуры для всех предприятий и ИП, доходы которых с начала 2025 года превысят 60 млн р., а также, для тех, чьи доходы за 2024 г. превысили в совокупности 60 млн р. Единственным моментом, отличающим УСН от ОСНО, становится налоговая ставка и возможность выставлять счета-фактуры «без НДС» при УСН. Уведомлять налоговую об отсутствии обязанности отчитываться по НДС и перечислять налог не надо, это происходит автоматически.
То есть, если доходы с начала 2025 года не превышают 60 млн р., а также доходы за 2024 год не превысили 60 млн р., платить НДС и выставлять счет-фактуру не нужно. Если же доходы спецрежимника превышают лимит в 60 млн р., есть 2 варианта рассчитывать и платить налог:
- По обычной ставке (20 или 10 %) и применять вычеты.
- По пониженной ставке (5 или 7 %), но без вычетов входного НДС.
ВАЖНО! При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, избранный способ инспекция увидит из декларации (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907).
Объединим все вышесказанное в удобную таблицу:
О плюсах и минусах применения пониженных ставок НДС 5 и 7 % для организаций и ИП на УСН подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Например:
Выручка ООО «Фауст» в марте 2025 года - 65 млн р.
Начиная с апреля ООО «Фауст», применяющий УСН, выставил счет-фактуру с НДС со ставкой 5 %.
А в сентябре 2025-го выручка ООО «Фауст» составила уже 251 млн р. Следовательно, с октября 2025-го в счетах-фактурах данной фирмы пора указывать 7%-й налог.
Отчетность и сроки перечисления НДС для ООО и ИП на упрощенке
Плательщики НДС (кроме освобожденных от уплаты налога) направляют декларации исключительно через системы ТКС. Срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. Порядок заполнения и форма утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с дополнениями и изменениями).
По предварительной информации отмена счетов-фактур на УСН пока не предполагается, и надо готовиться к тщательному учету доходов и ведению книги продаж.
Итоги
Спецрежимники на УСН с 2025 года обязаны будут выставлять счета-фактуры в случае, если их совокупный доход с начала года превысит 60 млн р. При этом они вправе выбрать одну из схем: либо платить налог по стандартным ставкам 20 или 10 % и применять вычеты, либо применять пониженные ставки 5 или 7 %, но вычеты не использовать.
