Когда выставляется счет-фактура?
В каких случаях выставляется счет-фактура
Счет-фактура – важный бухгалтерский документ, отсутствие или неправильное заполнение которого может как стать причиной санкций со стороны проверяющих органов, так и повлечь за собой упущенные финансовые выгоды (невозможность предъявить сумму НДС к вычету).
Документ этот является обязательным для ряда случаев. Выставляет счет-фактуру продавец. Для него документ является подтверждением факта исчисления НДС с реализации.
В какой срок выставляется счет-фактура, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Покупатель же в свою очередь использует счет-фактуру как подтверждение своего права на предъявление соответствующей суммы НДС к вычету.
В некоторых случаях счета-фактуры не выставляются. Речь идет об операциях, не облагаемых НДС. Например, это сделки в рамках госзаказа или реализация товаров физлицам в розницу.
Счет-фактура выставляется продавцом покупателю в рамках сделки купли-продажи. Так получатель удостоверяет свое право на получение налогового вычета.
Документ выставляется в течение пяти дней после отгрузки товара (оказания услуг). Причем отсчет начинается с даты, следующей за днем передачи объекта сделки.
Когда же выставляется счет-фактура, а когда оформление акта не является обязательным? Очевидно, что основное предназначение этого документа – фиксация суммы НДС у обоих контрагентов. Это важно как для предъявляющей, так и для принимающей стороны. Соответственно, счет-фактура оформляется при совершении операции купли-продажи между субъектами хозяйствования, применяющими ОСНО (с 2025 года и УСН), то есть являющимися плательщиками НДС.
Например, поставщик отгрузил партию ПГС или осуществил для клиента междугороднюю перевозку. При этом он является плательщиком НДС. Соответственно, такой продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру.
Бывает даже так, что компании на ОСНО предпочитают не взаимодействовать с продавцами на упрощенке, которые не обязаны выставлять счета-фактуры. Ведь не имея на руках этого документа, они потом не смогут предъявить сумму налога к вычету. Покупателю не всегда это выгодно.
В некоторых случаях оформление счета-фактуры не является обязательным. Это следующие ситуации:
- Выполнение работ или отгрузка товаров в рамках госзаказа. Такие операции чаще всего освобождаются от НДС.
- Применение поставщиком УСН (при условии, что его доход не превысил 60 млн р.). Напомним, что с 2025 года упрощенцы тоже стали плательщиками НДС, соответственно, у них появилась обязанность оформления и регистрации счетов-фактур.
- Розничная реализация физлицам. В этом случае достаточно кассового чека.
Итоги
Итак, счет-фактура обязательно выставляется поставщиком, являющимся плательщиком НДС. Такой продавец должен оформить документ в течение пяти дней с момента отгрузки товаров (оказания услуг).
