Кто сдает декларацию по НДС и по какой форме
Декларацию по НДС обязаны сдавать все налогоплательщики на ОСНО. Бланк декларации (форма КНД 1151001) утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. Приказа ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@). Форма применяется с отчетной кампании за 1 квартал 2023 года.
Бланк по теме:
Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2024 года
На этом же бланке обязаны отчитаться и спецрежимники в случае, если:
- выставили счет-фактуру с выделенным НДС;
- арендуют либо приобрели муниципальное имущество и являются налоговым агентом по НДС.
Также существует декларация по косвенным налогам (КНД 1151088), утвержденная приказом ФНС России от 27.09.2017 №СА-7-3/765. Этот отчет обязаны заполнять все налогоплательщики вне зависимости от применяемой системы налогобложения при импорте товаров и услуг из-за границы.
Помимо отечественных компаний декларировать суммы НДС должны зарубежные фирмы, оказывающие в РФ электронные услуги, или их налоговые агенты (п. 8 ст. 174.2 НК РФ), но оформлять они должны отдельную декларацию, форма которой утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/646 от 30.11.2016.
В данной статье рассмотрим алгоритм и правила оформления декларации по НДС по форме КНД 1151001.
Декларация по НДС: сроки сдачи за 2 квартал 2023
Представить декларацию по НДС за 2 квартал необходимо не позднее 25.07.2023. Это рабочий вторник. Значит сроки не смещаются.
Сдача декларации по НДС за 2 квартал 2023 возможна исключительно в электронной форме, независимо от контингента сотрудников или других параметров. Исключение сделано лишь для налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками по НДС, или освобожденных от таких обязанностей – они могут отчитаться на бумаге.
Налог, исчисленный за квартал, следует перечислять в бюджет равными долями в течение трех месяцев. Например, если величина налога за 2 квартал составляет 90 000 руб., то компания обязана перечислить по 30 000 руб. в три приема в срок включительно до 28.07.2023, до 28.08.2023 и до 28.09.2023. Впрочем, плательщикам не возбраняется уплата налога одномоментно, без разделения по месяцам.
ВНИМАНИЕ! Спецрежимники и другие неплательщики налога (например, если они выставили счет-фактуру с НДС) не вправе разбивать платеж на три. Срок уплаты налога ими - не позднее 25.07.2023.
С 2023 года изменился порядок уплаты налогов и взносов, в т.ч. НДС.
Статья по теме: Порядок и сроки уплаты НДС в 2024 году Порядок уплаты НДС специфичен — сумма делится на 3 части и вносится в бюджет на протяжении всего будущего квартала. О том, как правильно рассчитать налог и в какие сроки платить, рассказываем в нашей статье. Также рассмотрим, как изменился порядок и сроки уплаты НДС в 2024 году. ПодробнееЧитайте также: Коды ошибок в декларации по НДС
Структура декларации по НДС
Отчет состоит из титула и 12-ти разделов.
В 1-м (итоговом) разделе отражают величину НДС к уплате (стр. 030 и 040) или возмещению (стр. 050).
2-й раздел предназначен для налоговых агентов, к примеру, представляющих зарубежную компанию, которая осуществляет операции по импорту товаров. При наличии у партнера-иностранца филиала в России, его реквизиты указывают в стр. 010 и 030, в поле 020 – название фирмы, за которую насчитан НДС, а в стр. 060 – сумму налога к уплате.
В 3-м разделе непосредственно исчисляют величину налога для платежа (строки декларации по НДС 010-118) или возмещения из бюджета (стр. 120-190). Результат выводится как разность между суммами указанных строк. НДС к уплате отражают в стр. 200, а к возмещению – в стр. 210. Показатели этих строк переносят в стр. 040 или 050 1-го раздела. Приложения к разделу 3 расшифровывают суммы НДС к восстановлению (№1), а также налога к уплате партнерами-иностранцами (№ 2).
Разделы 4-й, 5-й и 6-й предназначены для объединения сведений по сделкам с нулевой налоговой ставкой. 7-й раздел аккумулирует информацию по необлагаемым операциям и реализации товаров за рубеж.
В разделы 8 и 9 вносят сведения из книг покупок/продаж декларанта. При внесении в книги продаж и покупок изменений прошлых периодов в отчетном квартале, то к ним формируют приложения № 1 – к 8-му разделу по книге покупок и к разделу 9 по книге продаж.
10-й и 11-й разделы оформляются плательщиками-комиссионерами или агентами. Заключительным в ряду разделов декларации является раздел 12-й, в котором фиксируют информацию из выставленных счетов-фактур лица, не являющиеся налогоплательщиками, а также налогоплательщики, реализующие товары, необлагаемые НДС.
Правила заполнения каждой строки отчета разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Заполнение декларации по НДС
Для подавляющего большинства компаний обязательными к оформлению являются титул и разделы 1, 3, 8, 9. Заполнение других листов формы зависит от специфики работы предприятия.
Как и в иной налоговой отчетности, титульный лист декларации должен содержать реквизиты налогоплательщика, его контактные данные, код периода (2-й квартал шифруют комбинацией цифр «22»), код ИФНС.
Декларацию по НДС за 2 квартал целесообразно начать заполнять с 3-го раздела, в котором рассчитывают сумму НДС с учетом причитающихся вычетов. Полученный итог - величину налога к уплате или возмещению переносят в 1-й раздел. В 8-м и 9-м разделах отражают сведения из книг и продаж соответственно. Остальные разделы декларации заполняют при наличии соответствующих показателей.
Различные коды декларации по НДС, указываемые при ее заполнении, можно найти в приложениях 1-4 к Порядку заполнения формы.
Читайте также: Коды операций по НДС
Декларация по НДС: образец за 2 квартал 2023
Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2023 года подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Полчите пробный демодоступ к системе «КонсультантПлюс» и бесплатно изучите ппример заполнения отчета.
Скачать образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2023 года из «КонсультантПлюс»
После заполнения декларации следует провести проверку правильности отраженных в декларации по НДС показателей. Так, кредитовый остаток по сч. 68/2 должен соответствовать стр. 200 раздела 3-го декларации (если рассчитан налог к уплате). НДС к возмещению в бухучете отразится как дебетовое сальдо на конец квартала, и должен соответствовать величине, указанной в строке 210 декларации.
Для проверки можно использовать контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (в ред. от 11.04.2023).
Итоги
Декларацию по НДС за 2 квартал сдают все общережимники с ряд спецрежимников в определенных налоговым законодательством случаях. Срок сдачи отчета установлен на 25.07.2023года. Заплатить налог можно тремя равными долями до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.
