НДС к вычету: что это значит?

Что значит принять НДС к вычету?

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивают все организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСН) или не применяющие, но выделившие в счете-фактуре этот налог.

НДС начисляется на добавленную стоимость: купили холодильник за 50 000 руб., а перепродали за 80 000 руб. В таком случае 30 000 руб. считаются добавленной стоимостью, на которую должен быть начислен НДС. Если продавец холодильника применяет ОСН, он также заплатит свою часть налога.

НДС к уплате = Исходящий НДС - Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС – это налоговая база, умноженная на ставку. Под базой понимается сумма всех проданных товаров и услуг. Ставки налога закреплены ст. 164 НК РФ и могут составлять 0 %, 10 % и 20 % в зависимости от типа реализованной продукции.

Входящий НДС – налог, который в счете-фактуре выставил поставщик. Он входит в общую стоимость товара и уплачивается покупателем.

Восстановленный НДС – часть входящего НДС, которую иногда приходится возвращать в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Что уменьшают налоговые вычеты по НДС?

Налоговые вычеты уменьшают исходящий НДС. То есть в бюджет нужно заплатить разницу между исходящим и входящим НДС. Рассмотрим на примере.

Представим, что мы купили строительные материалы у поставщика, чтобы реализовать их в розницу. Ставка налога по таким товарам – 20 %. Мы оплатили поставщику стоимость самих материалов – 200 000 руб. и выделенный НДС – 40 000 руб. Всего потратили 240 000 руб.

Позже мы продали эти материалы, но в целях получения прибыли подняли на них цену до 300 000 руб. Теперь продавцом выступаем мы, значит, тоже обязаны начислить НДС на эту реализацию – 60 000 руб. В общей сложности от покупателя получили 360 000 руб.

По этой реализации НДС:

• входящий – 40 000 руб.;
• исходящий – 60 000 руб.

Мы оплатили входящий НДС при оплате счета поставщика, когда покупали материалы. И обязаны отдать в бюджет исходящий НДС, который начислили сами при продаже товаров. Фактически получится, что за одни и те же материалы платим дважды. Но чтобы такого не было, законодатель разрешил нам вычесть входящий НДС из суммы исходящего. Полученная разница подлежит уплате в бюджет. Восстановленного НДС в нашем случае нет.

Рассчитаем НДС к уплате в бюджет по формуле вычета НДС из суммы исходящего налога: 60 000 руб. - 40 000 руб. + 0 руб. = 20 000 руб.

Процесс уменьшения исходящего налога на сумму входного называют вычетом НДС или принятием НДС к вычету. По сути, если поставщик и покупатель применяют общий режим налогообложения, т. е. являются плательщиками НДС, то начисление НДС идет от поставщика к поставщику по цепочке. И каждый из них делает у себя вычет входящего налога. Но когда в этой цепочке появляется поставщик, который не платит налог (например, упрощенец), происходит ее разрыв.

Если бы мы купили те самые материалы у предпринимателя, применяющего УСН, то принять налог к вычету бы не смогли. Упрощенец не может выставить НДС, потому что не платит его. Согласно ст. 346.11, лица, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС и все совершенные ими операции освобождаются от такого налога. Счет от упрощенца будет без налога. Допустим, мы оплатили ему стоимость материалов – 200 000 руб. Получив эти деньги, он считает их своим доходом. НДС не платит.

Далее мы перепродаем купленные материалы по цене 300 000 руб. Но поскольку применяем общую систему налогообложения, то обязаны на свою реализацию начислить НДС. Поэтому покупателю выставляем счет-фактуру общей стоимостью 360 000 руб., где:

• стоимость материалов – 300 000 руб.;
• начисленный НДС – 60 000 руб.

С такой реализации НДС к уплате в бюджет будет рассчитан следующим образом:

60 000 руб. - 0 руб. + 0 руб. = 60 000 руб. Как видим, входящего НДС нет, потому что мы его не платили, покупая материалы. Проще говоря, вычитать нам нечего. Поэтому в бюджет уплатим 60 000 руб.

Если бы поставщиком был плательщик налога, то мы смогли бы произвести вычет НДС и сумма налога к уплате в бюджет была намного меньше – 20 000 руб. Плательщикам важно иметь входящий НДС, поэтому в большинстве случаев они выбирают контрагентов, которые тоже платят налог. Сотрудничество с упрощенцами им попросту невыгодно.

В какой срок можно заявить вычет по НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Иногда покупатель, плательщик НДС, просит ИП выделить налог в счете-фактуре. Первому это необходимо для вычета, второму же невыгодно вообще. И все же бывают случаи, когда предприниматель боится упустить хорошую сделку и идет на поводу у заказчика. Однако такая сделка ничем хорошим не закончится: налоговики проверяют движение налога по цепочке. И если там появится упрощенец, то к нему возникнут вопросы.

По закону, если ИП выделил НДС, то обязан сообщить об этом в инспекцию – подать декларацию и отдать в бюджет налог, который он выделил. Но фактически никакого налога не было – он просто разбил стоимость товара на 2 части (стоимость и мнимый налог). Ему придется отдать этот искусственно созданный налог в бюджет, отрезав часть своей прибыли. Если он этого не сделает, налоговая применит другого рода санкции.

Условия принятия НДС к вычету

Мы вправе вычесть налог, который уплатили не только поставщику товаров (работ, услуг), но и продавцам имущественных прав, а также на таможне при ввозе товаров из-за границы. Но есть два условия принятия НДС к вычету – документальное подтверждение минусованных сумм и совершение сделки в целях развития бизнеса. В связи с этим придется документально подтвердить:

• факт совершения сделки;
• отражение покупки в учете;
• цель приобретения товаров – для бизнеса, а не домой.

Подтверждающими документами для принятия НДС к вычету являются счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ и другие первичные бумаги от поставщиков, подтверждающие, что сделка состоялась. При этом счета-фактуры должны быть зарегистрированы в книге покупок и книге продаж.

Подтверждением постановки приобретенных товаров на учет могут быть акты приемки или выписки из книги доходов и расходов (КУДиР). Все это не требуется отправлять в налоговую вместе с декларацией, но бумаги должны быть в сохранности. В любой момент инспекторы могут запросить любой интересующий их документ.

Вычет сумм, по которым нет документов, будет незаконным. Налоговики признают базу заниженной, доначислят налог и выставят пени.

НДС принят к вычету: проводки

Порядок отражения в бухгалтерском учете исходящего, входящего и восстановленного НДС отражен в таблице ниже.

Плательщики налога раз в квартал подают декларацию до 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. К примеру, за 3-й квартал 2022 года ее следует подать не позднее 25 октября 2022 года. Именно в декларации плательщик показывает, какие суммы он вычел, а какие будут перечислены в бюджет.

Как заполнить декларацию за 3-й квартал 2022 года, читайте здесь:

У налога на добавленную стоимость специфические сроки уплаты. Он платится по итогам отчетного квартала, но не всей суммой сразу. Она делится на 3 равные части и уплачивается до 25-го числа каждого месяца на протяжении следующего квартала, то есть вместе с декларацией за 3-й квартал следует уплатить только треть начисленной суммы. Однако при желании можно выплатить и всю сумму сразу.