Налоговая отчетность по НДС вновь обновлена. Декларировать деятельность, связанную с НДС, за 3-й квартал 2021 г. предприятиям и ИП предстоит на новом бланке: в форму отчета, утвержденную приказом № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014, и Правила ее заполнения приказом ФНС № ЕД-7-3/228 от 26.03.2021 внесены изменения, касающиеся в основном законодательных преобразований по внедрению системы прослеживания товаров.
Декларация НДС — 3 квартал 2021 (новая форма)
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.В последней редакции формы и ее электронного формата обновлены разделы 8, 9, 10 и 11. Они дополнены новыми строками для фиксации сведений о прослеживаемых товарах. Из перечня операций исключен код 1010236, коды 1010823 и 1010243 переименованы. Изменены штрих-коды формы. Новые реквизиты декларации НДС за 3 квартал 2021 г. аналогичны обновленным строкам счета-фактуры и других регистров учета налога также введенных для идентификации товаров, подлежащих прослеживанию.
Количество разделов декларации и порядок их заполнения остались неизменными. Налоговая декларация по НДС за третий квартал, как и ранее, состоит из 12 разделов, из которых обязательными (даже при нулевых показателях) являются – титул и 1-й раздел, а при ведении операций с НДС к ним добавляются 3-й (для плательщиков) или 2-й (для агентов), 8-й и 9-й разделы. При осуществлении декларантом необлагаемых операций заполняют 7-й раздел отчета. Остальные листы заполняют, если проводились соответствующие операции.
Отчитаться по НДС плательщикам можно только по каналам ТКС. Исключение составляют налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками (п. 5 ст. 174 НК РФ), имеющие право представления декларации в бумажном варианте.
Срок представления отчета за 3 квартал остался прежним – не позднее 25.10.2021.
Напомним правила формирования данных в декларации по НДС за 3 квартал 2021.
Заполнение декларации НДС за 3 квартал
Порядок заполнения отчета регламентирован приказом ММВ-7-3/558@ с учетом принятых поправок. Кардинальных изменений непосредственно в расчете НДС не произошло, алгоритм заполнения также остался прежним. Поэтому, как и ранее, начинать формирование отчета целесообразно с 3-го раздела, рассчитывая сумму налога к уплате или возмещению, опираясь на данные бухучета, аккумулированные в оборотно-сальдовой ведомости по счетам реализации, производства, НДС. Поскольку расчет основывается на данных покупок и продаж, показатели книг покупок и продаж должны быть грамотно оформлены в разделах 8 и 9.
Полученные результаты формируют сведения в 1-м разделе. В заключение заполняют титульный лист, содержащий основные сведения о декларанте, коды периода (код 3 квартала – «23») и подразделения ИФНС, в которое отчет будет направлен.
Читайте также: Новые контрольные соотношения по НДС
Декларация НДС — 3 квартал 2021 г.: образец заполнения
Проиллюстрируем формирование декларации по НДС за 3 квартал 2021 на примере учетных данных производственного предприятия, выпускающего товары для реализации внутри страны и не подлежащих прослеживанию. Продукция компании облагается НДС 20%, льготных и необлагаемых операций фирма в отчетном квартале не осуществляла.
Операции, проводимые в 3 квартале 2021:
|
Дата |
Содержание |
Сумма (руб.) |
в т. ч. НДС |
Основание |
|
15.07.21 |
Приобретено сырье для производства |
2 160 000 |
360 000 |
СФ № 21 от 15.07.21 |
|
12.08.21 |
Реализация ГП (готовой продукции) по договору 65/21 |
5 040 000 |
840 000 |
СФ № 45 от 12.08.21 |
|
25.08.21 |
Реализация ГП по договору 74/21 |
1 200 000 |
200 000 |
СФ № 46 от 25.08.21 |
|
03.09.21 |
Поступил аванс от покупателя |
900 000 |
150 000 |
СФ № 47 от 03.09.21 (аванс) |
|
15.09.21 |
Реализация ГП в счет аванса |
900 000 |
150 000 |
СФ№ 48 от 15.09.21 |
|
20.09.21 |
Приобретено оборудование для нового производства |
2 400 000 |
400 000 |
СФ № 32 от 17.09.21 |
|
21.09.21 |
Предъявлены транспортные расходы |
350 000 |
Без НДС |
СФ № 63/2 от 21.09.21 |
|
30.09.21 |
Расходы производства: - себестоимость реализованной ГП - зарплата - отчисления в фонды - прочие |
2 200 000 500 000 140 000 98 000 |
|
Акты отпуска сырья в производство, ведомости нач. з/платы, бух. справки, расчеты |
На счетах бухучета операции отражены так:
|
Содержание |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
Оплата сырья |
60 |
51 |
2 160 000 |
|
Сырье учтено |
10 |
60 |
1 800 000 |
|
НДС учтен |
19 |
60 |
360 000 |
|
НДС заявлен к вычету |
68 |
19 |
360 000 |
|
Реализация ГП |
62 |
90/1 |
5 040 000 |
|
НДС |
90/3 |
68 |
840 000 |
|
Реализация ГП |
62 |
90/1 |
1 200 000 |
|
НДС |
90/3 |
68 |
200 000 |
|
Оплата от покупателя |
51 51 |
62 62 |
5 040 000 1 200 000 |
|
Получен аванс от покупателя |
51 |
62 |
900 000 |
|
НДС с аванса |
76 |
68 |
150 000 |
|
Отгрузка ГП |
62 |
90/1 |
900 000 |
|
Учтен НДС с отгрузки |
90/3 |
68 |
150 000 |
|
НДС с аванса восстановлен |
68 |
76 |
150 000 |
|
Покупка оборудования |
60 |
51 |
2 400 000 |
|
ОС учтены |
08 |
60 |
2 000 000 |
|
Учтен НДС |
19 |
60 |
400 000 |
|
НДС заявлен к вычету |
68 |
19 |
400 000 |
|
Оплата транспортных услуг |
76 |
51 |
350 000 |
|
Производственные расходы: - зарплата; - отчисления - прочие |
20
23 |
70 69 70 |
500 000 140 000 98 000 |
|
Списаны расходы: - себестоимость продукции - по выпуску ГП - прочие - транспортные |
90/2 |
10 20 23 76 |
2 200 000 640 000 98 000 350 000 |
|
Зарплата перечислена на карт-счета |
70 |
51 |
500 000 |
|
Уплачены взносы |
69 |
51 |
140 000 |
|
Прибыль от продаж (5 040 000 +1 200 000 + 900 000 – 840 000 – 200 000 –150 000 – 2 200 000 –738 000 - 350 000) |
90/9 |
99 |
2 662 000 |
На основании данных сведений формируют ОСВ:
|
Счет |
Остаток на начало кв. |
Обороты |
Остаток на конец кв. |
|||
|
Д/т |
К/т |
Д/т |
К/т |
Д/т |
К/т |
|
|
08 |
100 000 |
|
2 000 000 |
|
2 100 000 |
|
|
10 |
400 000 |
|
1 800 000 |
2 200 000 |
0 |
|
|
20 |
|
|
640 000 |
640 000 |
|
|
|
29 |
|
|
98 000 |
98 000 |
|
|
|
19 |
|
|
760 000 |
760 000 |
|
|
|
51 |
2 200 000 |
|
7 140 000 |
5 550 000 |
3 790 000 |
|
|
60 |
|
|
4 560 000 |
4 560 000 |
|
|
|
62 |
|
|
7 140 000 |
7 140 000 |
|
|
|
68/НДС |
|
|
910 000 |
1 340 000 |
|
430 000 |
|
69 |
|
15 000 |
140 000 |
140 000 |
|
15 000 |
|
70 |
|
365 000 |
500 000 |
598 000 |
|
463 000 |
|
76 |
|
|
500 000 |
500 000 |
|
|
|
90 |
|
|
7 140 000 |
7 140 000 |
|
|
|
99 |
|
2 320 000 |
|
2 662 000 |
|
4 982 000 |
|
Итого |
2 700 000 |
2 700 000 |
33 328 000 |
33 328 000 |
5 890 000 |
5 890 000 |
При составлении декларации по НДС за 3 квартал 2021 учитывают следующие аспекты:
- Кредитовое сальдо по сч. 68 в размере 430 000 руб. формирует сумму НДС к уплате — она получена как разница между начисленной суммой налога (1 340 000 руб.— кредитовый оборот по сч.68) и заявленной к вычету (910 000 руб.— дебетовый оборот сч. 68). Эта сумма будет фигурировать в строке 200 раздела 3 декларации и стр. 040 раздела 1;
- Если бы сальдо сч. 68 было дебетовым, это свидетельствовало бы о сумме НДС к вычету и отражалось в стр. 210 раздела 3 и стр. 050 раздела 1.
Декларация по НДС за 3 квартал 2021 г. : образец
