Декларация НДС за 3 квартал 2021: пример заполнения

deklaraciya_nds_za_3_kvartal_2021_obrazec.jpg

фотобанк Лори

Декларация НДС — 3 квартал 2021 (новая форма)

В последней редакции формы и ее электронного формата обновлены разделы 8, 9, 10 и 11. Они дополнены новыми строками для фиксации сведений о прослеживаемых товарах. Из перечня операций исключен код 1010236, коды 1010823 и 1010243 переименованы. Изменены штрих-коды формы. Новые реквизиты декларации НДС за 3 квартал 2021 г. аналогичны обновленным строкам счета-фактуры и других регистров учета налога также введенных для идентификации товаров, подлежащих прослеживанию.

Количество разделов декларации и порядок их заполнения остались неизменными. Налоговая декларация по НДС за третий квартал, как и ранее, состоит из 12 разделов, из которых обязательными (даже при нулевых показателях) являются – титул и 1-й раздел, а при ведении операций с НДС к ним добавляются 3-й (для плательщиков) или 2-й (для агентов), 8-й и 9-й разделы. При осуществлении декларантом необлагаемых операций заполняют 7-й раздел отчета. Остальные листы заполняют, если проводились соответствующие операции.

Отчитаться по НДС плательщикам можно только по каналам ТКС. Исключение составляют налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками (п. 5 ст. 174 НК РФ), имеющие право представления декларации в бумажном варианте.

Срок представления отчета за 3 квартал остался прежним – не позднее 25.10.2021.

Напомним правила формирования данных в декларации по НДС за 3 квартал 2021.

Заполнение декларации НДС за 3 квартал

Порядок заполнения отчета регламентирован приказом ММВ-7-3/558@ с учетом принятых поправок. Кардинальных изменений непосредственно в расчете НДС не произошло, алгоритм заполнения также остался прежним. Поэтому, как и ранее, начинать формирование отчета целесообразно с 3-го раздела, рассчитывая сумму налога к уплате или возмещению, опираясь на данные бухучета, аккумулированные в оборотно-сальдовой ведомости по счетам реализации, производства, НДС. Поскольку расчет основывается на данных покупок и продаж, показатели книг покупок и продаж должны быть грамотно оформлены в разделах 8 и 9.

Полученные результаты формируют сведения в 1-м разделе. В заключение заполняют титульный лист, содержащий основные сведения о декларанте, коды периода (код 3 квартала – «23») и подразделения ИФНС, в которое отчет будет направлен.

Читайте также: Новые контрольные соотношения по НДС

Декларация НДС — 3 квартал 2021 г.: образец заполнения

Проиллюстрируем формирование декларации по НДС за 3 квартал 2021 на примере учетных данных производственного предприятия, выпускающего товары для реализации внутри страны и не подлежащих прослеживанию. Продукция компании облагается НДС 20%, льготных и необлагаемых операций фирма в отчетном квартале не осуществляла.

Операции, проводимые в 3 квартале 2021:

Дата	Содержание	Сумма (руб.)	в т. ч. НДС	Основание
15.07.21	Приобретено сырье для производства	2 160 000	360 000	СФ № 21 от 15.07.21
12.08.21	Реализация ГП (готовой продукции) по договору 65/21	5 040 000	840 000	СФ № 45 от 12.08.21
25.08.21	Реализация ГП по договору 74/21	1 200 000	200 000	СФ № 46 от 25.08.21
03.09.21	Поступил аванс от покупателя	900 000	150 000	СФ № 47 от 03.09.21 (аванс)
15.09.21	Реализация ГП в счет аванса	900 000	150 000	СФ№ 48 от 15.09.21
20.09.21	Приобретено оборудование для нового производства	2 400 000	400 000	СФ № 32 от 17.09.21
21.09.21	Предъявлены транспортные расходы	350 000	Без НДС	СФ № 63/2 от 21.09.21
30.09.21	Расходы производства: - себестоимость реализованной ГП - зарплата - отчисления в фонды - прочие	2 200 000 500 000 140 000 98 000		Акты отпуска сырья в производство, ведомости нач. з/платы, бух. справки, расчеты

На счетах бухучета операции отражены так:

Содержание	Д/т	К/т	Сумма
Оплата сырья	60	51	2 160 000
Сырье учтено	10	60	1 800 000
НДС учтен	19	60	360 000
НДС заявлен к вычету	68	19	360 000
Реализация ГП	62	90/1	5 040 000
НДС	90/3	68	840 000
Реализация ГП	62	90/1	1 200 000
НДС	90/3	68	200 000
Оплата от покупателя	51 51	62 62	5 040 000 1 200 000
Получен аванс от покупателя	51	62	900 000
НДС с аванса	76	68	150 000
Отгрузка ГП	62	90/1	900 000
Учтен НДС с отгрузки	90/3	68	150 000
НДС с аванса восстановлен	68	76	150 000
Покупка оборудования	60	51	2 400 000
ОС учтены	08	60	2 000 000
Учтен НДС	19	60	400 000
НДС заявлен к вычету	68	19	400 000
Оплата транспортных услуг	76	51	350 000
Производственные расходы: - зарплата; - отчисления - прочие	20 23	70 69 70	500 000 140 000 98 000
Списаны расходы: - себестоимость продукции - по выпуску ГП - прочие - транспортные	90/2	10 20 23 76	2 200 000 640 000 98 000 350 000
Зарплата перечислена на карт-счета	70	51	500 000
Уплачены взносы	69	51	140 000
Прибыль от продаж (5 040 000 +1 200 000 + 900 000 – 840 000 – 200 000 –150 000 – 2 200 000 –738 000 - 350 000)	90/9	99	2 662 000

На основании данных сведений формируют ОСВ:

Счет	Остаток на начало кв.		Обороты		Остаток на конец кв.
Счет	Д/т	К/т	Д/т	К/т	Д/т	К/т
08	100 000		2 000 000		2 100 000
10	400 000		1 800 000	2 200 000	0
20			640 000	640 000
29			98 000	98 000
19			760 000	760 000
51	2 200 000		7 140 000	5 550 000	3 790 000
60			4 560 000	4 560 000
62			7 140 000	7 140 000
68/НДС			910 000	1 340 000		430 000
69		15 000	140 000	140 000		15 000
70		365 000	500 000	598 000		463 000
76			500 000	500 000
90			7 140 000	7 140 000
99		2 320 000		2 662 000		4 982 000
Итого	2 700 000	2 700 000	33 328 000	33 328 000	5 890 000	5 890 000

При составлении декларации по НДС за 3 квартал 2021 учитывают следующие аспекты:

Кредитовое сальдо по сч. 68 в размере 430 000 руб. формирует сумму НДС к уплате — она получена как разница между начисленной суммой налога (1 340 000 руб.— кредитовый оборот по сч.68) и заявленной к вычету (910 000 руб.— дебетовый оборот сч. 68). Эта сумма будет фигурировать в строке 200 раздела 3 декларации и стр. 040 раздела 1;
Если бы сальдо сч. 68 было дебетовым, это свидетельствовало бы о сумме НДС к вычету и отражалось в стр. 210 раздела 3 и стр. 050 раздела 1.