6-НДФЛ за 3 квартал 2020: бланк и пример заполнения

21.08.2020
0
Команда СП

После завершения отчетного квартала организации и ИП должны представить в ИФНС отчетность по начисленному и удержанному налогу с сумм, выплачиваемым физическим лицам. Срок подачи расчета из-за выходных дней перенесен с 31 октября на 2 ноября 2020 года. Напомним, что следует учесть при подготовке 6-НДФЛ за 3 квартал 2020, приведем пример заполнения формы.

6-НДФЛ: какой использовать бланк

Форма расчета в 3 квартале 2020 не менялась. Для составления отчета используется бланк, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в ред. от 17.01.2018 г. Актуальный бланк 6-НДФЛ вы можете скачать здесь.

Организации и ИП с численностью работающих лиц менее 10 человек могут подать бумажный экземпляр расчета. Остальные налоговые агенты обязаны представить форму в электронном виде.

Компании, в которых в течение 2020 года доходы физлицам не начислялись и не выплачивались, могут не сдавать 6-НДФЛ. В этом случае рекомендуется направить в ИФНС пояснительное письмо, чтобы налоговики не заблокировали расчетный счет из-за отсутствия отчетности.

Штраф за опоздание со сдачей формы составляет по 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года

Порядок заполнения формы остался прежним, он приведен в Приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@. В состав входят титульный лист, разделы 1 и 2 расчета. Напомним основные правила:

  • используются чернила черного, синего или фиолетового оттенка;
  • исправления не допускаются;
  • в незаполненных полях ставятся прочерки;
  • разрешается только односторонняя печать;
  • страницы отчета нумеруются по порядку.

По каждому ОКТМО (код территориальной принадлежности) составляется отдельный расчет.

Основные коды

В поле «Период представления» отчета за 9 месяцев ставится код «33», по реорганизуемым или ликвидирующимся компаниям- «53».

Значение в ячейке «По месту нахождения «учета» зависит от статуса налогоплательщика:

  • ИП, представляющие отчетность по месту жительства, ставят код 120 (по месту ведения деятельности - 320);
  • для КФХ предназначен шифр 124;
  • юридические лица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, используют код 214.

Все коды обозначены в Приложениях 1-4 к Порядку заполнения отчета (утв. приказом ФНС № ММВ-7-11/450@).

Отражение показателей в разделах 1, 2 формы 6-НДФЛ

В 1 разделе расчета показатели указываются раздельно по каждой ставке налога – для каждой применяемой ставки НДФЛ заполняется свой раздел 1. Начисление доходов и налога, предоставление вычетов отражаются нарастающим итогом с 1 января текущего года. Завершают раздел итоговые данные, объединяющие сведения по всем ставкам (стр. 060-090).

В расчете 6-НДФЛ заполнение за 3 квартал 2020 2-го раздела осуществляется по датам выплаты доходов физическим лицам, независимо от фактических сроков перечисления налога. В расчете за отчетный период показываются данные последнего квартала, т.е. за июль-сентябрь. В один блок (стр. 100- 140) включаются суммы только с совпадающими датами. Объединять показатели с разными датами фактического получения доходов и/или удержания, перечисления налога нельзя.

Дата фактического получения дохода (стр. 100) определяется согласно правилам ст. 223 НК РФ: так, для оплаты труда – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных, больничных и иных сумм – день их выплаты работнику.

Датой удержания НДФЛ (стр. 110) является день фактической выплаты дохода физлицу, а срок перечисления налога в бюджет (стр. 120) исчисляется в соответствии со ст. 226 НК РФ. Срок уплаты НДФЛ в общем случае – не позднее следующего дня (рабочего) после выплаты дохода на руки, а для отпускных и больничных – не позже последнего числа месяца, в котором они были выплачены работнику.

Сумма полученного дохода по стр. 130 отражается полностью, т.е. до налоговых вычетов.

Как показать в форме 6-НДФЛ выплаты 1 июля 2020 г.

День голосования по поправкам в Конституцию был объявлен нерабочим днем. В связи с этим возник вопрос, как же отразить в 6-НДФЛ суммы, даты выплат которых приходятся на 1 июля? Рекомендуем придерживаться следующего порядка:

  • срок уплаты налога в стр. 120 раздела 2 в любом случае переносится с 01.07.2020 на рабочий день 02.07.2020 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • по доходам, выплаченным в этот нерабочий день, день удержания налога отражается в стр.110 по фактической дате – 01.07.2020, срок перечисления НДФЛ указывается по нормам НК РФ (например, для зарплаты, следующий рабочий день, для отпускных – последний день месяца).

Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 г. для компании, выплачивающей зарплату 1 числа каждого месяца.

Пример

В ООО «Полюс» трудятся 3 человека. За 9 месяцев 2020 г. в целом по компании начислено зарплаты 900 000 руб. (за каждый месяц по 100 000 руб.) Вычет на ребенка в сумме 12 600 руб. предоставлен 1 сотруднику (по 1400 руб. в каждом месяце). НДФЛ за январь-сентябрь начислен в сумме 115 362 руб., по 12 818 руб. в месяц. Установленный срок перечисления зарплаты (окончательный расчет за вторую половину месяца) – 1 число каждого месяца.

Так как 1 июля нерабочий день, общество перечислило зарплату за июнь 2020 г. сотрудникам накануне, 30.06.2020 г. Из-за выходного дня в августе (01.08.2020 – суббота) заработок за июль компания также выплатила заранее – 31.07.2020 г. За август доходы были перечислены на карты сотрудникам 01.09.2020 г.

05.10.2020 г. бухгалтер компании составила отчетность для ИФНС. В раздел 2 включены выплаты, срок перечисления НДФЛ по которым пришелся на июль-сентябрь. Зарплата за сентябрь будет отражена в разделе 2 за 4 квартал, поскольку срок перечисления НДФЛ с нее приходится на октябрь. Данные раздела 1 (включая начисление за сентябрь) были отражены в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 нарастающим итогом.

Образец заполнения формы бухгалтером ООО «Полюс» приведен ниже:

Оставить комментарий