Бланк и образец 6-НДФЛ за 2022 год
6-НДФЛ за 2022 год: сроки представления
Форма подается по итогам каждого отчетного периода в такие сроки:
- за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год – до 1 марта следующего года включительно.
За 2022 год 6-НДФЛ сдается до 01.03.2023. Переносов нет, т.к. этот день – рабочий (среда).
Заполнение 6-НДФЛ за год: основные правила
Работая с бланком, бухгалтер учитывает такие нюансы:
- суммы налога указываются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ);
- доходы фиксируются с точностью до копеек, для которых предусмотрены соответствующие поля (два знака после точки);
- отсутствие суммового показателя обозначается «0», других – прочерком.
Раздел 2 заполняется нарастающим с начала года итогом:
- строки 110-150 отдельно по каждой ставке налога;
- строки 160-190 подводят общий итог по НДФЛ по всем ставкам.
Раздел 1 составляется на основании данных за последний квартал:
Код строки |
Что указывается |
021 |
Срок перечисления в бюджет налога – не позже следующего рабочего дня после выплаты дохода, для отпускных и больничных – последний день месяца их выплаты (ст. 226 НК РФ) |
022 |
Удержанный налог, подлежащий перечислению |
Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в некоторых случаях.
6-НДФЛ за 2022 год, если зарплата задержана
ФНС в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 24.05.2016 № БС-4-11/9194 поясняет, как заполнить отчет в случае задержки выплаты зарплаты.
Например, если в 4 квартале выплачена только зарплата за сентябрь (в октябре), а зарплата за октябрь-декабрь работникам не выплачивалась, то:
- в стр. 110 указывается сумма начисленной зарплаты за 12 месяцев (в октябре-декабре она не выдавалась, но начислялась), т.е. с начала года;
- в стр. 130 – сумма налоговых вычетов за год (если применялись);
Как отразить имущественные вычеты в 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
- в стр. 140 – рассчитанный налог;
- в стр. 160 – удержанный налог из произведенных выплат за 9 месяцев (зарплата за октябрь-декабрь не выплачена, поэтому и НДФЛ в этот период из нее не удержан);
- в строках раздела 1 (021-022) отразится только один блок, включающий срок перечисления НДФЛ (стр. 021) и удержанного из зарплаты налога (стр. 022). В остальных строках раздела проставляются нули, т.к. больше зарплата в 4 квартале не выплачивалась.
6-НДФЛ за 2022 год: декабрьская зарплата
Переходящая зарплата декабря часто вызывает вопросы при составлении отчета. Порядок действий зависит от даты ее фактической выплаты:
Строка в 6-НДФЛ за 2022 год в части начислений декабря |
Зарплата за декабрь 2022 выплачена |
||
В январе 2023 |
31.12.2022 |
30.12.2022 или раньше |
|
160 |
Не заполняется, т.к. здесь указывается фактическое удержание налога по состоянию на 31.12.2022 |
Заполняется |
Заполняется |
021-022 |
Строки по декабрьской зарплате не заполняются, т.к. в раздел 1 включаются данные исходя из срока перечисления НДФЛ: декабрьский налог будет перечислен в январе 2023, что отразится в отчете за 1 квартал 2023 |
Не заполняются, т.к. срок перечисления НДФЛ – 11.01.2023 (следующий после выплаты дохода рабочий день), даже если по факту налог уплачен в декабре – письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ |
Заполняется, хотя удержание в таком случае производится до момента фактического получения дохода (т. е. до 31 декабря) |
Подробнее о заполнении 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты в декабре мы рассказывали здесь.
Заполнение 6-НДФЛ за год: пример при простое
В ООО «Александра» в 2022 году:
- 10 работников (стр. 120);
- ежемесячные выплаты – 320 тыс. руб., зарплата по итогам расчетного месяца выплачивается 11 числа следующего месяца;
- с 01.01.2022 общая сумма налоговых вычетов составила 43 400 руб. (стр. 130);
- дивиденды не выплачивались.
С мая по ноябрь 20202 в организации был объявлен простой, в период которого сотрудникам выплачивалось 2/3 заработка (ФОТ 213 333,33 руб. за месяц простоя):
Период 2022 |
ФОТ, руб. |
Январь-апрель |
320 000 х 4 мес = 1 280 000 |
Май-ноябрь |
320 000 х 2/3 х 7 мес = 1 493 333,33 |
Декабрь |
320 000 |
Итого |
3 093 333,33 |
Код строки в 6-НДФЛ |
110 |
ООО «Александра» рассчитало НДФЛ:
(3 093 333,33 – 43 400 (вычеты)) х 13% = 396 491 руб. (стр. 140).
Но поскольку налог из зарплаты за декабрь, выплаченной 11.01.2023, в сумме 41 600 руб. (320 000 х 13%) будет удержан лишь в январе, в строку 160 он не включается. Предположим, что стандартные вычеты на детей с сентября не предоставлялись по причине превышения порога доходов 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Удержанный налог за 2022 год составил (без учета декабря):
396 491 – 41600 = 354 891 руб. (стр. 160).
6-НДФЛ за год (2022): образец заполнения при простое
Заполненный ООО «Александра» 6-НДФЛ за год (2022): образец заполнения при простое будет выглядеть так:
Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ при простое можно бесплатно по ссылке ниже:
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ
6-НДФЛ: пример заполнения за 2022 г. при задержке зарплаты
Предположим, что ООО «Александра» не объявляло работникам простой, но с сентября 2022 снизило зарплату на 20% (ФОТ составил 320 000 – 20% = 256 000 руб. в месяц), а за октябрь и ноябрь не выплатило ее вовсе.
6-НДФЛ: образец заполнения за год при задержке зарплаты
В такой ситуации отчет будет заполнен так:
Код строки |
Значение, руб. |
Раздел 2 |
|
110 |
3 584 000 (320 000 х 8 мес + 256 000 х 4 мес) |
130 |
43 400 (предоставлены вычеты) |
140 |
460 278 (3 584 000 – 43 400) х 13% |
120 |
10 (работников) |
160 |
393 718 (460 278 – 256 000 х 2 мес х 13%), без декабря, т.к. срок уплаты НДФЛ за декабрь – в январе 2021 |
Раздел 1 |
|
021 |
12.10.2022 |
022 |
33 280 (256 000 х 13%) |
Остальные строки 021-022 раздела 1 остаются незаполненными.
Заключение
6-НДФЛ позволяет проконтролировать правильность удержания подоходного налога из выплат работникам. Подход к составлению разделов отчета разный:
- в разделе 2 отражаются суммы нарастающим итогом;
- в разделе 1 – только те сведения, которые связаны с наступлением срока перечисления налога за последние три месяца отчетного периода.