Бланк и образец 6-НДФЛ за 2022 год

6-НДФЛ за 2022 год: сроки представления

Форма подается по итогам каждого отчетного периода в такие сроки:

• за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
• за год – до 1 марта следующего года включительно.

За 2022 год 6-НДФЛ сдается до 01.03.2023. Переносов нет, т.к. этот день – рабочий (среда).

Заполнение 6-НДФЛ за год: основные правила

Работая с бланком, бухгалтер учитывает такие нюансы:

• суммы налога указываются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ);
• доходы фиксируются с точностью до копеек, для которых предусмотрены соответствующие поля (два знака после точки);
• отсутствие суммового показателя обозначается «0», других – прочерком.

Раздел 2 заполняется нарастающим с начала года итогом:

• строки 110-150 отдельно по каждой ставке налога;
• строки 160-190 подводят общий итог по НДФЛ по всем ставкам.

Раздел 1 составляется на основании данных за последний квартал:

Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в некоторых случаях.

6-НДФЛ за 2022 год, если зарплата задержана

ФНС в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 24.05.2016 № БС-4-11/9194 поясняет, как заполнить отчет в случае задержки выплаты зарплаты.

Например, если в 4 квартале выплачена только зарплата за сентябрь (в октябре), а зарплата за октябрь-декабрь работникам не выплачивалась, то:

• в стр. 110 указывается сумма начисленной зарплаты за 12 месяцев (в октябре-декабре она не выдавалась, но начислялась), т.е. с начала года;
• в стр. 130 – сумма налоговых вычетов за год (если применялись);

Как отразить имущественные вычеты в 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

• в стр. 140 – рассчитанный налог;
• в стр. 160 – удержанный налог из произведенных выплат за 9 месяцев (зарплата за октябрь-декабрь не выплачена, поэтому и НДФЛ в этот период из нее не удержан);
• в строках раздела 1 (021-022) отразится только один блок, включающий срок перечисления НДФЛ (стр. 021) и удержанного из зарплаты налога (стр. 022). В остальных строках раздела проставляются нули, т.к. больше зарплата в 4 квартале не выплачивалась.

6-НДФЛ за 2022 год: декабрьская зарплата

Переходящая зарплата декабря часто вызывает вопросы при составлении отчета. Порядок действий зависит от даты ее фактической выплаты:

Подробнее о заполнении 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты в декабре мы рассказывали здесь.

Заполнение 6-НДФЛ за год: пример при простое

В ООО «Александра» в 2022 году:

• 10 работников (стр. 120);
• ежемесячные выплаты – 320 тыс. руб., зарплата по итогам расчетного месяца выплачивается 11 числа следующего месяца;
• с 01.01.2022 общая сумма налоговых вычетов составила 43 400 руб. (стр. 130);
• дивиденды не выплачивались.

С мая по ноябрь 20202 в организации был объявлен простой, в период которого сотрудникам выплачивалось 2/3 заработка (ФОТ 213 333,33 руб. за месяц простоя):

ООО «Александра» рассчитало НДФЛ:

(3 093 333,33 – 43 400 (вычеты)) х 13% = 396 491 руб. (стр. 140).

Но поскольку налог из зарплаты за декабрь, выплаченной 11.01.2023, в сумме 41 600 руб. (320 000 х 13%) будет удержан лишь в январе, в строку 160 он не включается. Предположим, что стандартные вычеты на детей с сентября не предоставлялись по причине превышения порога доходов 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Удержанный налог за 2022 год составил (без учета декабря):

396 491 – 41600 = 354 891 руб. (стр. 160).

6-НДФЛ за год (2022): образец заполнения при простое

Заполненный ООО «Александра» 6-НДФЛ за год (2022): образец заполнения при простое будет выглядеть так:

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ при простое можно бесплатно по ссылке ниже:

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ: пример заполнения за 2022 г. при задержке зарплаты

Предположим, что ООО «Александра» не объявляло работникам простой, но с сентября 2022 снизило зарплату на 20% (ФОТ составил 320 000 – 20% = 256 000 руб. в месяц), а за октябрь и ноябрь не выплатило ее вовсе.

6-НДФЛ: образец заполнения за год при задержке зарплаты

В такой ситуации отчет будет заполнен так:

Остальные строки 021-022 раздела 1 остаются незаполненными.

Заключение

6-НДФЛ позволяет проконтролировать правильность удержания подоходного налога из выплат работникам. Подход к составлению разделов отчета разный:

• в разделе 2 отражаются суммы нарастающим итогом;
• в разделе 1 – только те сведения, которые связаны с наступлением срока перечисления налога за последние три месяца отчетного периода.