Как отразить компенсацию отпуска в 6-НДФЛ
Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ в 2022 году показывается в соответствии с Правилами заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@). При отражении даты возникновения дохода и удержания налога, срока его уплаты в бюджет надо ориентироваться на нормы статей 223 и 226 НК РФ.
Доход налогоплательщика в виде отпускной компенсации появляется в момент выплаты средств в кассе или перевода их на банковскую карту получателя, налог удерживается в этот же день. Налог должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после выплаты доход, так как этот вид выплаты не является обычной оплатой отпускных.
Отпускная компенсация показывается отдельно от других видов выплат, исключение можно сделать только в ситуации с одновременной выдачей расчета при увольнении (датой фактического получения дохода для расчета является последний рабочий день сотрудника в компании), тогда заработок уволенного можно отразить вместе с компенсацией, так как дата возникновения дохода и уплаты налога будут совпадать.
Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Рассмотрим отражение компенсации на примерах.
Заполнение 6-НДФЛ – компенсация за отпуск при увольнении
Заработная плата работника в январе-апреле составляла 200 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно). Работник увольняется 20.05.2022г. Сумма расчета составила 43 800 руб., плюс компенсация неиспользованного отпуска – 22 950 руб. Налоговые вычеты не применялись.
При заполнении раздела 2 Расчета за полугодие доходы работника и НДФЛ будут включены в следующие строки:
строка 110 – 266 750 руб. (200 000 + 43 800 + 22 950) ;
строка 140 – 34 678 руб. (266 750 х 13%), исчисленная сумма НДФЛ с доходов работника;
строка 160 – 34 678 руб., удержанный налог
В разделе 1 полугодового 6-НДФЛ будет отражена выплаченная зарплата за март, апрель и май, также отдельно нужно показать расчет при увольнении и компенсацию за отпуск. Поскольку даты получения дохода, удержания и уплаты налога совпадают, данные расчета и компенсации можно объединить в один блок строк 021-022.
Расчет и отпускная компенсация при увольнении в 6-НДФЛ отражается следующим образом:
- строка 021 – 23.05.2022 (крайний срок, когда работодателю нужно уплатить налог в бюджет);
ВНИМАНИЕ! Срок перечисления НДФЛ - следующий за датой выплаты дохода день. Но поскольку 21.05.2022 - выходной, крайний срок уплаты налога смещается на первый рабочий день: понедельник 23.05.2022. Именно его и нужно отобразить в расчете по форме 6-НДФЛ.
строка 022 – 8678 руб. (66 750 х 13%), сумма налога к перечислению 23.05.2022.
Заполнение 6-НДФЛ – компенсация за неиспользованный отпуск работающему сотруднику
Зарплата работника за январь-май составила 250 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно). 10 июня, одновременно с майской зарплатой, работнику, продолжающему трудиться в компании, выплачена компенсация за дополнительный отпуск, при одновременном использовании основной части отпуска. То есть, работнику выплачены отпускные за основной отпуск (24 000 руб.) и компенсация вместо использования дополнительного отпуска (20 000 руб.). Раздел 1 полугодового Расчета будет заполнен аналогично предыдущему примеру:
строка 110 – 294 000 руб., сумма дохода с начала года (250 000 + 24 000 + 20 000).
строка 140 – 38 220 руб., исчисленный налог;
строка 160 – 38 220 руб. – НДФЛ удержанный.
В разделе 2 компенсация отпуска, выплачиваемая взамен отдыха, и отпускные показываются отдельно от зарплаты и других начислений.
Компенсация отпуска в 6-НДФЛ – как отразить ее в построчной расшифровке раздела 2:
- 021 – 13.06.2022 (11.06.2022 приходится на субботу, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день), т.к. имеет место замена части отпускных компенсацией, обязательства по налогу работодатель должен погасить не в последний день месяца выплаты, а не позднее следующего рабочего дня после удержания;
022 – 2 600 руб., удержанный с компенсации налог, подлежащий перечислению не позднее 13.06.2022.
Отпускные за основную часть отпуска будут отражены в отдельном блоке:
- 021 – 30.06.2022;
- 022 – 3120 руб. (24 000 х 13%), показан размер удержанного налога с отпускных.
