Компенсация отпуска в 6-НДФЛ – как отразить

05.05.2022
0
Компенсация отпуска в 6-НДФЛ показывается в разделе 2 (в составе совокупных начислений в пользу физлиц) и в разделе 1 (обособленно от других выплат). Рассмотрим, как правильно заполнить отчет, если в отчетном периоде были компенсационные выплаты.

Как отразить компенсацию отпуска в 6-НДФЛ

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ в 2022 году показывается в соответствии с Правилами заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@). При отражении даты возникновения дохода и удержания налога, срока его уплаты в бюджет надо ориентироваться на нормы статей 223 и 226 НК РФ.

Доход налогоплательщика в виде отпускной компенсации появляется в момент выплаты средств в кассе или перевода их на банковскую карту получателя, налог удерживается в этот же день. Налог должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после выплаты доход, так как этот вид выплаты не является обычной оплатой отпускных.

Отпускная компенсация показывается отдельно от других видов выплат, исключение можно сделать только в ситуации с одновременной выдачей расчета при увольнении (датой фактического получения дохода для расчета является последний рабочий день сотрудника в компании), тогда заработок уволенного можно отразить вместе с компенсацией, так как дата возникновения дохода и уплаты налога будут совпадать.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

 

Рассмотрим отражение компенсации на примерах.

Заполнение 6-НДФЛ – компенсация за отпуск при увольнении

Заработная плата работника в январе-апреле составляла 200 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно). Работник увольняется 20.05.2022г. Сумма расчета составила 43 800 руб., плюс компенсация неиспользованного отпуска – 22 950 руб. Налоговые вычеты не применялись.

При заполнении раздела 2 Расчета за полугодие доходы работника и НДФЛ будут включены в следующие строки:

  • строка 110 – 266 750 руб. (200 000 + 43 800 + 22 950) ;

  • строка 140 – 34 678 руб. (266 750 х 13%), исчисленная сумма НДФЛ с доходов работника;

  • строка 160 – 34 678 руб., удержанный налог

В разделе 1 полугодового 6-НДФЛ будет отражена выплаченная зарплата за март, апрель и май, также отдельно нужно показать расчет при увольнении и компенсацию за отпуск. Поскольку даты получения дохода, удержания и уплаты налога совпадают, данные расчета и компенсации можно объединить в один блок строк 021-022.

Расчет и отпускная компенсация при увольнении в 6-НДФЛ отражается следующим образом:

  • строка 021 – 23.05.2022 (крайний срок, когда работодателю нужно уплатить налог в бюджет);

ВНИМАНИЕ! Срок перечисления НДФЛ - следующий за датой выплаты дохода день. Но поскольку 21.05.2022 - выходной, крайний срок уплаты налога  смещается на первый рабочий день: понедельник 23.05.2022. Именно его и нужно отобразить в расчете по форме 6-НДФЛ.

  • строка 022 – 8678 руб. (66 750 х 13%), сумма налога к перечислению 23.05.2022.

Заполнение 6-НДФЛ – компенсация за неиспользованный отпуск работающему сотруднику

Зарплата работника за январь-май составила 250 000 руб. (по 50 000 руб. ежемесячно). 10 июня, одновременно с майской зарплатой, работнику, продолжающему трудиться в компании, выплачена компенсация за дополнительный отпуск, при одновременном использовании основной части отпуска. То есть, работнику выплачены отпускные за основной отпуск (24 000 руб.) и компенсация вместо использования дополнительного отпуска (20 000 руб.). Раздел 1 полугодового Расчета будет заполнен аналогично предыдущему примеру:

  • строка 110 – 294 000 руб., сумма дохода с начала года (250 000 + 24 000 + 20 000).

  • строка 140 – 38 220 руб., исчисленный налог;

  • строка 160 – 38 220 руб. – НДФЛ удержанный.

В разделе 2 компенсация отпуска, выплачиваемая взамен отдыха, и отпускные показываются отдельно от зарплаты и других начислений.

Компенсация отпуска в 6-НДФЛ – как отразить ее в построчной расшифровке раздела 2:

  • 021 – 13.06.2022 (11.06.2022 приходится на субботу, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день), т.к. имеет место замена части отпускных компенсацией, обязательства по налогу работодатель должен погасить не в последний день месяца выплаты, а не позднее следующего рабочего дня после удержания;
  • 022 – 2 600 руб., удержанный с компенсации налог, подлежащий перечислению не позднее 13.06.2022.

Отпускные за основную часть отпуска будут отражены в отдельном блоке:

  • 021 – 30.06.2022;
  • 022 – 3120 руб. (24 000 х 13%), показан размер удержанного налога с отпускных.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий