Командировочные в 6-НДФЛ

08.07.2022
0
Суточные нужно отразить в 6-НДФЛ только в величине превышающей утвержденные нормативы. Как правильно отобразить такие выплаты в отчете, читайте в материале далее.

Как отражаются командировки в 6-НДФЛ

При направлении наемного работника в служебную поездку сроком более 1 дня работодатель обязан за период пребывания сотрудника в другом населенном пункте (с учетом времени нахождения в пути) заплатить средний заработок и суточные, также компенсируются расходы на питание, проживание и проезд. Законодательно утверждены следующие необлагаемые НДФЛ лимиты по суточным (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • 700 руб. в день, если поездка в пределах РФ;

  • 2500 руб. в день, если командированный специалист направляется в другую страну.

Работодатель в своих локальных актах может устанавливать и более высокие размеры суточных выплат, но при этом сумма превышения лимита будет облагаться налогом.

В 6-НДФЛ работодатель должен показать все суммы начислений, формирующих налоговую базу. Применительно к командировкам налогооблагаемыми выплатами являются:

  • средний заработок, исчисленный за каждый день пребывания в служебной поездке, который относится к оплате труда и выплачивается одновременно с зарплатой;

  • сверхлимитные суточные, которые показываются в отчетности только в части, превышающей лимит, налог с них удерживается при ближайшей выплате работнику дохода.

Командировочные в 6-НДФЛ отражаются в разделе 2 по строке 110 вместе с другими доходными начислениями. Доходом признается вся сумма среднего заработка за период поездки и сверхлимитные суточные. Выплаты в пределах норматива, указанного в п. 3 ст. 217 НК РФ не относятся к облагаемым доходам, они не отражаются в строке 110. Налог со сверхдимитных выплат фиксируется в строках 140 (исчисленный) и 160 (удержанный).

Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Доход, начисленный по среднему заработку, фактически являющийся оплатой труда, отражается последним днем месяца, за который произведено начисление. Налог считается удержанным в день выплаты зарплаты вместе с командировочными в части среднего дохода.

Дата возникновения дохода в виде суточных не может быть ранее конца месяца, в котором утвержден авансовый отчет, налог же удерживается по факту перечисления дохода работнику. Суточные отражаются в Расчете последним днем в месяце утверждения авансового отчета в соответствии с пп.6 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, даты фактического получения дохода, удержания налога и сроки его перечисления по оплате труда и сверхлимитным суточным совпадают, поэтому выделять суточные в отдельный блок строк 021-022 в разделе 1 не нужно.

Пример 1

Сотрудник был направлен в командировку из г. Краснодар в г. Симферополь сроком на 10 дней с учетом периода нахождения в пути. Суточные выплачивались в сумме 1200 руб. в день – всего 12 000 руб. Авансовую сумму работнику выдали 2 апреля, поездка намечена на период с 3 по 12 апреля. Авансовый отчет, который представил командированный специалист по возвращении, утвержден 15 апреля. Зарплата за апрель начислена в размере 33 420 руб., в том числе из расчета по среднему заработку 11 140 руб. за дни служебной поездки. Зарплата за апрель выплачена 6 мая.

Рассмотрим, как показать суточные в 6-НДФЛ. В отчет войдет только сверхлимитная часть суточных – 5000 руб. (12 000 – 700 х 10); налог с них удержан в размере 650 руб. (5000 х 13%). Доходы и налог отразятся следующим образом:

  • строка 110 раздела 2 – 38 420 руб. (5000 + 33 420), начисленный доход, включающий зарплату апреля и суточные;

  • в строки 140 и 160 будет внесена сумма начисленного и удержанного налога, равная 4995 руб. (38 420 х 13%);

  • в разделе 1 суточные будут отражены в одном блоке с зарплатой за апрель: 

    • в строку 021 вписывается срок уплаты налога – 07.05.2022;

    • строка 022 – 4995 руб. (сумма удержанного НДФЛ).

Если получатель командировочных в месяце утверждения авансового отчета увольняется, налог по суточным должен быть удержан при выплате окончательного расчета с работником. При этом может возникнуть ситуация, что трудовые отношения человек прекращает с работодателем раньше конца месяца.

Пример 2

Утверждение авансового отчета было 15.04.2022, а увольнение проведено 23.04.2022. Датой фактического получения дохода по суточным будет последний рабочий день сотрудника (Письмо Минфина от 14.12.2016 № 03-04-06/74732). В строках раздела 2 отражение налога и дохода производится в обычном порядке, а в разделе 1 дата в строке 021 будет 24.04.2022 (срок уплаты НДФЛ).

Если выплата командировочных по среднему заработку производится с задержкой, в разделе 1 дата возникновения дохода указывается с привязкой к периоду, за который начислены налогооблагаемые суммы, а в строку 021 вписывается срок уплаты налога.

Пример 3

Командировка работника состоялась в марте, но в результате перерасчета часть командировочных, рассчитанных из среднего заработка, была доплачена работнику 10 июня. При выплате командировочных за март 10 июня в строке 021 будет стоять 11.06.2022. Такой порядок отражения командировочных прописан в Письме от 18.10.2018 г. № БС-4-11/20351@.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий