6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ?

Форма, порядок составления и подачи расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок). С 2023 года отчет сдается по форме в редакции приказа ФНС от от 29.09.2022. Этот отчет сдают все работодатели, которые платят доход работникам, обязаны удерживать с их зарплаты НДФЛ и перечислять его в бюджет. Если выплатили человеку деньги, то создали ему доход, за который он обязан заплатить НДФЛ. Вы становитесь налоговым агентом (посредником между гражданином и государством), начисляете налог, удерживаете его из зарплаты и передаете в казну. За то, как начислили налог, обязаны отчитаться перед ИФНС по форме 6-НДФЛ. Даже если сумма налога слишком мала, у вас после выплаты заработка или вознаграждения человеку возникает обязанность подать 6-НДФЛ.

Расчет подается по итогам квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года отчет нужно сдать не позднее 25 февраля. Так, за 1 квартал 2023 года работодатели должны были отчитаться до 25 апреля. Далее бухгалтеру предстоит отчитаться по 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 — до 25 июля. За 9 месяцев отчитаемся до 25 октября, а за год — до 25 февраля 2024 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Формат представления отчета зависит от численности работников. Если их 10 или менее человек, то организация вправе выбрать бумажный или электронный вариант. Но когда работников больше 10 человек, то подача возможна только электронным путем (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Как проверить форму 6-НДФЛ по контрольным соотношениям, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ?

Форма состоит из титульного листа, двух разделов и приложения № 1 — справка о доходах и суммах налога физического лица (заполняется в отчете за год).

При заполнении соблюдайте требования, перечисленные в п. 1.1–1.12 Порядка. Пишите заглавными печатными буквами. Одна клетка предназначена для одного знака. Поля заполняются слева направо, начиная с первого знакоместа. Пустых полей быть не должно, если показателя нет — ставьте 0. Если после указания чисел остаются пустые клетки, поставьте в них прочерки. Страницы отчета нумеруются в сквозном порядке, начиная с титульного листа (стр. 001). На каждой странице указывается ИНН и КПП организации.

Скачать бланк 6-НДФЛ для заполнения за 2 квартал 2023 года можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.

На титульном листе в поле «Отчетный период» следует указать двузначный код, соответствующий кварталу или году. Коды приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения. Если сдаете форму за полугодие, то в этом поле поставьте 31.

В поле «Представляется в налоговый орган» укажите четырехзначный код инспекции, в которую направляете расчет, например 7203. В поле «По месту нахождения» следует вписать код места, по которому сдаете отчет (приложение № 2 к Порядку). Обычно организация отчитывается по месту своего нахождения, поэтому ей подходит код 214.

Для разделов 1 и 2 вам потребуются учетные данные о выплаченных работникам суммах, о наличии у них права на вычет, об удержанных налогах, а также датах выдачи зарплаты за последние 3 месяца.

При заполнении расчета важно понимать, что не все начисленные суммы попадают в отчетный квартал. Например, если мы готовим 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие), то анализируем 3 месяца — апрель, май и июнь. С 2023 года изменен срок уплаты налога в бюджет. За период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца НДФЛ нужно перечислить в бюджет до 28-го числа текущего месяца. 

Таким образом, если НДФЛ удержан в период с 23.06 по 30.06 - его нужно отразить в 6-НДФЛ за 9 месяцев. 

Рассмотрим процесс заполнения расчета 6-НДФЛ за период 2-го квартала на примере ООО «Строительный мир». Общая численность работников — 10 человек. Каждый получает ежемесячный оклад в размере 50 000 руб. Права на вычет по НДФЛ никто не имеет. Даты выдачи зарплаты на предприятии: аванс — 25-е число, окончательный расчет — 10-е число. Этот период входит в диапазон дат с 22-го числа прошлого года по 23-е число текущего года. 

Начнем заполнять форму со 2-го раздела и помним, что показатели отражаются нарастающим итогом с начала года. Сейчас мы готовим отчет за полугодие, значит учитываем 6 месяцев (с января по июнь).

Ежемесячная сумма дохода по всем работникам: 50 000 руб. × 10 чел.= 500 000 руб.

Сумма дохода по всем работникам за 6 месяцев: 500 000 руб. × 6 мес. = 3 000 000 руб.

В строке 110 покажем сумму дохода, начисленную всем работникам за 6 месяцев — 3 000 000 руб. По строкам 111–115 нужно показать, сколько из общей суммы было выплачено дивидендов, сколько заработали работники, оформленные по трудовому договору и договорам ГПХ, а сколько получили высококвалифицированные специалисты. В нашей компании есть только работники по трудовым договорам, поэтому все 3 000 000 руб. мы покажем в строке 112.

Далее в строке 140 показываем начисленную сумму налога: 3 000 000 × 13 % = 390 000 руб. 

Переходим к разделу 1.

В строке 021 формы 6-НДФЛ за 2 квартал мы пишем сроки для перечисления налога по законодательству, а не дату платежного поручения. 

Сумма удержанного налога с дохода всех работников, выплаченного с 22.03.2023 по 10.04.2023 (т.е с аванса за март, выплаченного 25.03, и зарплаты за март, которую выплатили 10.04) , составит: 500 000 × 13 % = 65 000 руб. В строку 021 пишем сумму 65 000 руб. Аналогично поступаем с данными за май и июнь. 

Образец заполнения 6-НДФЛ подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу.

Скачать образец в «КонсультантПлюс»

Итоги

6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года направьте в ФНС не позднее 25.07.2023. Обновленный бланк расчета применяется с отчетности за 1 квартал 2023 года.