6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года

13.07.2022
0
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2 квартал 2022 года нужно подать до 1 августа 2022 года всем работодателям, которые хотя бы раз выплачивали гражданам доход. Отчет не отнимет много времени, если бухгалтер владеет учетными данными и понимает, как их правильно отразить — об этом в нашей статье.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ?

Форма, порядок составления и подачи расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок). Этот отчет сдают все работодатели, которые платят доход работникам, обязаны удерживать с их зарплаты НДФЛ и перечислять его в бюджет. Если выплатили человеку деньги, то создали ему доход, за который он обязан заплатить НДФЛ. Вы становитесь налоговым агентом (посредником между гражданином и государством), начисляете налог, удерживаете его из зарплаты и передаете в казну. За то, как начислили налог, обязаны отчитаться перед ИФНС по форме 6-НДФЛ. Даже если сумма налога слишком мала, у вас после выплаты заработка или вознаграждения человеку возникает обязанность подать 6-НДФЛ.

Расчет подается по итогам квартала не позднее последнего числа месяца. Так, за 1 квартал 2022 года работодатели должны были отчитаться до 30 апреля, но поскольку это была суббота, а за ней начались майские праздники, то крайний срок предоставления формы был перенесен на 4 мая. Далее бухгалтеру предстоит отчитаться по 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 — до 30 июля, но этот день снова выпадает на субботу, поэтому срок будет перенесен на ближайший понедельник — 1 августа. За 9 месяцев отчитаемся до 31 октября, а за год — до 1 марта 2023 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Формат представления отчета зависит от численности работников. Если их 10 или менее человек, то организация вправе выбрать бумажный или электронный вариант. Но когда работников больше 10 человек, то подача возможна только электронным путем (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Как проверить форму 6-НДФЛ по контрольным соотношениям, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ?

Форма состоит из титульного листа, двух разделов и приложения № 1 — справка о доходах и суммах налога физического лица (заполняется в отчете за год).

При заполнении соблюдайте требования, перечисленные в п. 1.1–1.12 Порядка. Пишите заглавными печатными буквами. Одна клетка предназначена для одного знака. Поля заполняются слева направо, начиная с первого знакоместа. Пустых полей быть не должно, если показателя нет — ставьте 0. Если после указания чисел остаются пустые клетки, поставьте в них прочерки. Страницы отчета нумеруются в сквозном порядке, начиная с титульного листа (стр. 001). На каждой странице указывается ИНН и КПП организации.

Скачать бланк 6-НДФЛ для заполнения за 2 квартал 2022 года:

Скачать бланк 6-НДФЛ

На титульном листе в поле «Отчетный период» следует указать двузначный код, соответствующий кварталу или году. Коды приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения. Если сдаете форму за полугодие, то в этом поле поставьте 31.

В поле «Представляется в налоговый орган» укажите четырехзначный код инспекции, в которую направляете расчет, например 7203. В поле «По месту нахождения» следует вписать код места, по которому сдаете отчет (приложение № 2 к Порядку). Обычно организация отчитывается по месту своего нахождения, поэтому ей подходит код 214.

Для разделов 1 и 2 вам потребуются учетные данные о выплаченных работникам суммах, о наличии у них права на вычет, об удержанных налогах, а также датах выдачи зарплаты за последние 3 месяца.

При заполнении расчета важно понимать, что не все начисленные суммы попадают в отчетный квартал. Например, если мы готовим 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие), то анализируем 3 месяца — апрель, май и июнь. Зарплата за июнь будет выплачена в начале июля, т. е. совсем другом отчетном периоде. Заработок работников, начисленный за июнь, мы должны включить в отчет (раздел 2 по строке 120 и 140), но фактически он еще не выплачен, а НДФЛ с него не удержан. На данном этапе эти суммы только начислены. Когда зарплата будет выдана и налог будет удержан (в июле), мы сможем за них отчитаться, но произойдет это уже в следующем расчете — за 9 месяцев.

Авансы (по зарплате) в расчете отдельно не выделяются, хоть и считаются для работника доходом. Однако НДФЛ с них не удерживают, поэтому отражают в общей сумме месячного заработка человека. Датой фактического получения дохода (аванса и зарплаты) считают последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Рассмотрим процесс заполнения расчета 6-НДФЛ за период 2-го квартала на примере ООО «Строительный мир». Общая численность работников — 10 человек. Каждый получает ежемесячный оклад в размере 50 000 руб. Права на вычет по НДФЛ никто не имеет. Даты выдачи зарплаты на предприятии: аванс — 15-е число, окончательный расчет — 30-е число.

Начнем заполнять форму со 2-го раздела и помним, что показатели отражаются нарастающим итогом с начала года. Сейчас мы готовим отчет за полугодие, значит учитываем 6 месяцев (с января по июнь).

Ежемесячная сумма дохода по всем работникам: 50 000 руб. × 10 чел.= 500 000 руб.

Сумма дохода по всем работникам за 6 месяцев: 500 000 руб. × 6 мес. = 3 000 000 руб.

В строке 110 покажем сумму дохода, начисленную всем работникам за 6 месяцев — 3 000 000 руб. По строкам 111–115 нужно показать, сколько из общей суммы было выплачено дивидендов, сколько заработали работники, оформленные по трудовому договору и договорам ГПХ, а сколько получили высококвалифицированные специалисты. В нашей компании есть только работники по трудовым договорам, поэтому все 3 000 000 руб. мы покажем в строке 112.

Далее в строке 140 показываем начисленную сумму налога: 3 000 000 × 13 % = 390 000 руб. Аналогичная сумма будет в строке 160, потому что окончательный расчет состоялся 30 июня — в этом квартале мы успели выдать зарплату и удержать налог.

Переходим к разделу 1, здесь мы в строке 020 показываем общую сумму налога, удержанную с зарплат всех работников за последние 3 месяца отчетного квартала (строка 160). В строке 021 нужно поставить дату перечисления налога, а в строке 022 — сумму.

Фактически за период апрель — июнь работники получили 6 выплат:

  • аванс — 15.04.22;
  • зарплата — 29.04.22;
  • аванс — 13.05.22;
  • зарплата — 30.05.22;
  • аванс — 15.06.22;
  • зарплата — 30.06.22.

Но поскольку авансы отдельно не отражаются, то объединяем их с зарплатой. Если зарплату за апрель мы выдали 29.04.22, то налог должны перечислить не позднее следующего дня 30.04.22, но этот день выпадает на субботу, а следом начинаются майские праздники, поэтому ближайший рабочий день — 04.05.22. В этот день мы и перечислили НДФЛ в бюджет.

В строке 021 формы 6-НДФЛ за 2 квартал мы пишем сроки для перечисления налога по законодательству, а не дату платежного поручения. К примеру, вы могли выплачивать не только зарплату, но и отпускные или больничные. По таким суммам срок перечисления налога — до конца месяца, в котором совершены выплаты. Вы могли отправить человека в отпуск среди месяца, за три дня до его начала выплатили отпускные и сразу же перечислили НДФЛ. В связи с этим в строке 021 пишем крайний срок перечисления налога и ставим общую сумму за месяц, включающую и зарплаты, и отпускные.

Сумма удержанного налога со всех работников за апрель составит: 500 000 × 13 % = 65 000 руб. В строку 021 пишем дату 04.05.22, а в строку 022 — сумму 65 000 руб. Аналогично поступаем с данными за май и июнь. 

Обратите внимание, что в нашем примере обе выплаты (аванс и зарплата) выпадают на один месяц. На практике в большинстве организаций зарплата выплачивается в первых числах следующего месяца. Например, аванс 19 апреля, а окончательный расчет за апрель — 4 мая. В таких случаях в отчетный период попадает еще и выплата за последний месяц прошлого квартала.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и трудового права. В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах. Автор публикаций по практическому применению бухгалтерского и налогового учета в России, кадровому делопроизводству, решению корпоративных и трудовых споров.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий