Форма 6-НДФЛ с отчетности в 2025 году

Изменения в 6-НДФЛ

Расчет за 1 квартал 2025 года и далее сдается на прежнем бланке 6-НДФЛ. Количество разделов не поменялось. За год, кроме формы 6-НДФЛ, в ИФНС отправляют приложение № 1 к расчету – справку о доходах и суммах налога физлица.

Титульный лист

Первый лист не претерпел изменений. Основные поля остались на месте без изменений. Здесь. в частности, сохранены поля с заверительной подписью и с Ф. И. О. человека, подписывающего расчет:

Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»

В первом разделе бланка 6-НДФЛ не поменяли строки. Например, с отчетности за 1-й квартал 2025 года в строку 020 по-прежнему вносятся сведения о перечисленных, а в строку 030 – о возвращенных суммах НДФЛ с начала года. Это дает возможность корректно проверять данные расчета.

В расчет 6-НДФЛ не было добавлено новых строк.

В дополнительных строках ниже распределяют начисленные и удержанные, а также возвращенные суммы НДФЛ за три последних месяца отчетного периода по срокам перечисления. Так, при наличии удержанных сумм НДФЛ в расчете за 1 квартал 2025 года в 6-НДФЛ их нужно распределить так:

• строка 021 — с 01.01.2025 по 22.01.2025;

• стр. 022 — с 23.01.2025 по 31.01.2025;

• стр. 023 — с 01.02.2025 по 22.02.2025;

• стр. 024 — с 23.02.2025 по 28.02.2025;
• стр. 025 — с 01.03.2025 по 22.03.2025;
• стр. 026 — с 23.03.2025 по 31.03.2025.

При возврате сумм НДФЛ их нужно распределить так:

• строка 031 — с 01.01.2025 по 22.01.2025;

• стр. 032 — с 23.01.2025 по 31.01.2025;

• стр. 033 — с 01.02.2025 по 22.02.2025;

• стр. 034 — с 23.02.2025 по 28.02.2025;
• стр. 035 — с 01.03.2025 по 22.03.2025;
• стр. 036 — с 23.03.2025 по 31.03.2025.

Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»

Второй раздел также не претерпел изменений. Строки не были передвинуты, а также они не удалены и не дополнены.

Численность работников (исполнителей по ГПД на выполнение работ, оказание услуг), получающих доход, в бланке отражается в строке 110, а количество высококвалифицированных специалистов (ВКС) — в строке 111. Размер полученной ими зарплаты и других начислений указывают в строке 120. Отдельно показывают сведения о заработке высококвалифицированных специалистов, в строке 121:

В строке 130 формы 6-НДФЛ с 2025 года, как и прежде, отражается размер вычетов, а также сумма расходов, влияющих на размер налога.

Еще в расчете есть строка 131 «Налоговая база». В нее вносится размер всех заработков работников, начисленного и выплаченного им после вычета освобожденных от налогообложения сумм.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года (и далее), как и прежде, вносится общая сумма налога с выплат сотрудникам (строка 140) - с дополнительной разбивкой на доходы ВКС. То есть в форме расчета отдельно указывается общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного НДФЛ на доходы по трудовым договорам (контрактам) и ГПД, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода. Эти сведения отражают в строке 141.

Также, в расчете 6-НДФЛ есть строка 156 "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве". По этой строке указывается налог с дивидендов от источников за пределами РФ, начисленный и уплаченный по месту нахождения источника дохода в зарубежной стране, с которой подписан договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (СиДН).

Во втором разделе расчета есть, в частности, дополнительные строки 165–166. В них отражается общий размер удержанного с доходов сотрудников налога и его расшифровка согласно периодам перечисления:

• стр. 165 — общая сумма НДФЛ, удержанная в период с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
• стр. 166 — общая сумма налога, удержанная с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.

Скачать актуальную форму 6-НДФЛ можно в начале данной статьи.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Отчет по новой форме 6-НДФЛ в 2025 году предоставляется с расчета за 1-й квартал 2025 г. Срок предоставления за 1 квартал — до 25 апреля 2025 года. Сроки сдачи отчетности не поменялись. Отправлять сведения о доходах сотрудников нужно также до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (например, за полугодие — до 25 июля 2025 г., за 9 месяцев — до 27 октября 2025 г., так как 25.10.2025 - это суббота).

За 2024 год сведения также подавались на старом бланке, утвержденном приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024). Форму 6-НДФЛ за 2024 г. нужно было сдать в ИФНС до 25 февраля 2025 года. Расчет за 2025 г. надо подать до 25 февраля 2026 года.

Пример заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ по прежней форме нужно представить и за 1 квартал 2025 года. Заполнение титульного листа не должно вызвать затруднений. Здесь все поля знакомы бухгалтерам. К тому же, как правило, они заполняются автоматически в бухгалтерских программах.

В первом разделе 6-НФДЛ (стр. 020) следует указать сумму налога, начисленную и удержанную с доходов сотрудников и подлежащую перечислению в бюджет. В течение календарного года данные в этой строке нужно будет заполнять нарастающим итогом с начала года. Далее нужно указать суммы НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, по периодам перечисления в бюджет. Делается это в строках 021-026. Данные суммы должны соответствовать сведениям, указанным в уведомлениях об исчисленных суммах налога.

Если организация или ИП в отчетный период возвращали НДФЛ, то эти данные также указываются в первом разделе.

Второй раздел расчета 6-НДФЛ начинается с указания ставки НДФЛ, с учетом введенной с 2025 года пятиступенчатой шкалы налогообложения: 13%, 15%, 18%, 20% или 22%. Также, здесь могут быть указаны ставки 35%, 30%.

В строке 110 проставляется численность сотрудников организации (ИП) и количество исполнителей по ГПД на выполнение работ (оказание услуг), которым был начислен и выплачен доход. Нужно помнить, что если один и тот же человек в течение календарного года (налоговый период), отчетного периода несколько раз принимался на работу и увольнялся, то его учитывают, как одного человека. Количество сотрудников не увеличивается. Например, в январе 2025 г. в организации работали 10 человек. Один из них в феврале 2025 г. уволился и был принят вновь на работу в марте этого же года. В строке 110 расчета за 1 квартал 2025 г. нужно ставить число 10.

Из общего числа нужно будет выделить высококвалифицированных сотрудников. Их общее число указывается в строке 111. В дальнейшем нужно будет указывать отдельно и сумму их дохода (строка 121). Причем, если в организации (у ИП) нет таких работников, то в суммовом показателе проставляется «0».

В строке 120 расчета проставляется общая сумма дохода, полученная физлицами (работниками по трудовому договору, исполнителями по ГПД на выполнение работ, оказание услуг), а в строке 130 — льготы (вычеты по НДФЛ и расходы), предоставленные работодателем за отчетный (налоговый) период и установленные НК РФ. Эти строки и все последующие заполняются нарастающим итогом.

В строке 131 показывается налогооблагаемая база, а в строке 140 — сумма исчисленного налога. Так же, как и сведения о зарплате высококвалифицированных сотрудников, следует отдельно указать и сумму налога, удержанного с их доходов (стр. 141). Если таких сумм нет, то ставится «0».

Образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 г. подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу.

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ в «КонсультантПлюс»

Итоги

Бланк расчета 6-НДФЛ не изменился, несмотря на введение пятиступенчатой шкалы налогообложения по НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). Форма 6-НДФЛ помогает более полно раскрыть суммы по этому налогу. Бухгалтерам же проще заполнять первый раздел расчета: его строки 020 и 030 заполняются нарастающим итогом. Это помогает сравнить данные расчета со сведениями бухгалтерского учета.

Дополнительные строки по периодам перечисления НДФЛ также помогают в проверке правильности заполнения расчета.