Новая форма 6-НДФЛ с отчетности в 2024 году

Изменения в 6-НДФЛ

Нововведения внесены во все отделы бланка 6-НДФЛ и начинают действовать с 1 января 2024 года. В каком-то разделе их больше, в каком-то меньше. Количество разделов не поменялось. За год, кроме формы 6-НДФЛ, нужно будет отправить приложение к отчету – справки 2-НДФЛ.

Титульный лист

Первый лист претерпел мало изменений. Основные поля остались на месте без изменений. Было сокращено поле с заверительной подписью. Если в 6-НДФЛ за 2023 год здесь было две области для указания Ф. И. О. человека, подписывающего отчет, и полного наименования организации-представителя, то в новой форме осталось только первое поле и поле для указания сведений о доверенности.

Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»

В первом разделе бланка 6-НДФЛ поменяли строки 020 и 030. Если в 2023 году в них вносились сведения только за один квартал, то с отчетности за 1-й квартал 2024 года в них вносятся суммы перечисленных (строка 020) и возмещенных (строка 030) суммах налога с начала года. Это даст возможность корректно проверять данные отчета.

Законодатели изменили расшифровку строки 030. С 2024 года в ней нужно будет показать обобщенные суммы возмещенного налога с января. В строках ниже нужно распределить возмещенные суммы за квартал по срокам перечисления. Так, при наличии таких сумм в 1-м квартале 2024 года в 6-НДФЛ их нужно будет распределить так:

• строка 031 – с 01.01.2024 по 22.01.2024;

• строка 032 – с 23.01.2024 по 22.02.2024;

• строка 033 – с 23.02.2024 по 22.03.2024.

Последняя строка 034 предназначена для указания сумм возмещенного налога с 22.12.2024 по 31.12.2024. Она заполняется только в годовой форме.

В 6-НДФЛ за 2023 год суммы возмещенного налога вносятся в форму отчета по датам возмещения. Их сумма должна быть равной сумме, указанной в стр. 030.

Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»

Второй раздел претерпел больше всего изменений. Строки были передвинуты, удалены и добавлены.

Численность людей, заключивших с организацией договор и получающих в ней доход, в новом бланке будет отражаться в строках 110–111. Размер полученной ими зарплаты и других начислений перенесены в строки 120–121. Кроме этого, убрали строку 111 «Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов». А вот сведения о заработке высококвалифицированных работников и сотрудников, работающих по ГПД, объединили.

В строке 130 новой формы 6-НДФЛ с 2024 года нужно будет отражать размер стандартных и имущественных вычетов, а также сумму расходов, влияющих на размер налога.

Еще в отчете появилась новая строка 131 – «Налоговая база». В нее вносится размер всех заработков работников, начисленного и выплаченного им после вычета освобожденных от налогообложения сумм.

В 6-НДФЛ за 2023 год вносится общая сумма налога с выплат сотрудникам с дополнительной разбивкой на доходы от дивидендов и ГПД. В новой форме отчета отдельно указывается налог, начисленный с доходов высококвалифицированных лиц и оказывающих услуги по гражданско-правовым договорам. Эти сведения должны будут отражаться в строке 141.

Во второй раздел ввели дополнительные строки 160–164. В них отражается общий размер удержанного с доходов сотрудников налога и его расшифровка согласно периодам перечисления. Последнюю строку - сумму налога, возмещенную налоговым агентом, также нужно будет распределить по этим периодам.

Скачать новую форму 6-НДФЛ можно в начале данной статьи.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Предоставить отчет по новой форме 6-НДФЛ нужно будет в 2024 году за 1-й квартал. Срок предоставления - до 25 апреля 2024 года. Сроки сдачи отчетности не поменялись. Отправлять сведения о доходах сотрудников нужно также до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

За 2023 год сведения сдаются на старом бланке, утвержденном приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). В нем нет никаких изменений. Срок сдачи 6-НДФЛ за год – 26 февраля 2024 года.

Пример заполнения 6-НДФЛ

Первый раз предоставить 6-НДФЛ по новой форме нужно будет за 1 квартал 2024 года. Заполнение титульного листа не должно вызвать затруднений. Здесь все поля знакомы бухгалтерам. К тому же чаще всего они заполняются автоматически в бухгалтерских программах.

В первом разделе 6-НФДЛ следует указать сумму налога, начисленную и удержанную с доходов сотрудников и подлежащую перечислению в бюджет. В течение года данные в этой строке нужно будет заполнять нарастающим итогом с начала года. Далее эту сумму нужно разбить по периодам перечисления в бюджет. Делается это в строках 021-024. Данные суммы должны соответствовать сведениям, указанным в уведомлениях об исчисленных суммах налога.

Если организация или ИП в отчетный период возмещали НДФЛ, то эти данные также указываются в первом разделе.

Второй раздел начинается с указания ставки налога: 13 или 15 %. В строке 110 проставляется численность сотрудников организации, которым был начислен и выплачен доход. Нужно помнить, что если один и тот же человек в течение календарного года (налоговый период) несколько раз принимался на работу и увольнялся, то его учитывают как одного человека. Количество сотрудников не увеличивается. Например, в январе в организации работали 10 человек. Один из них в феврале уволился и был принят вновь на работу в марте этого же года. В строке 110 отчета нужно ставить число 10.

Из общего числа нужно будет выделить высококвалифицированных сотрудников и людей, работающих по ГПД. Их общее число указывается в строке 111. В дальнейшем нужно будет указывать отдельно и сумму из дохода (строка 121). Если в организации нет таких служащих, то в строке проставляется «0».

В строке 020 проставляется общий размер фонда оплаты труда (ФОТ), начисленного по всему предприятию, а в строке 130 – льготы, предоставляемые организацией своим сотрудникам согласно ст. 218 НК РФ. Эти строки и все последующие заполняются нарастающим итогом.

В строке 131 показывается налогооблагаемая база, а в строке 140 – сумма исчисленного налога. Так же, как и сведения о зарплате высококвалифицированных сотрудников, следует отдельно указать и сумму налога, удержанного с их доходов. Если таких сумм нет, то ставится «0».

Образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г. по новой форме подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу.

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ в «КонсультантПлюс»

ИТОГИ

До введения изменений в действие бланк отчета 6-НДФЛ может измениться еще раз в связи с принятием новых нормативных актов. Утвержденная форма 6-НДФЛ поможет более полно раскрыть платежи, поступающие в бюджет по этому налогу. Бухгалтерам же будет проще заполнять первый раздел отчета: теперь он заполняется нарастающим итогом. Это поможет сравнить данные отчета со сведениями бухгалтерского учета.

Введение дополнительных строк по периодам перечисления НДФЛ также поможет в проверке правильности заполнения отчета.