Строка 021 (ранее 120) в 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года: какую дату ставить?

Даты в 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ оформляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Данный приказ устанавливает и алгоритм формирования сведений в Расчете. 

Форма 6-НДФЛ информирует налоговиков о размерах выплат физлицам, удержании с этих доходов налога и сроках его уплаты в бюджет. Форма содержит два раздела. Во втором объединяется общая информация, накапливающаяся с начала года (отчет 2 квартала должен аккумулировать данные за полугодие). 1-й раздел посвящен операциям, отображающим сумму налога к уплате на определенную дату за последние 3 месяца (в Расчете за полугодие – за апрель-июнь). 

Все сведения, фиксируемые в этих строках, взаимозависимы. Ключевую роль в расчете играют даты – важно не ошибиться в указании дат удержания и срока уплаты налога. Удержать налог следует при выплате дохода физлицу.  А вот перечислить его в бюджет можно не сразу. 

Алгоритм заполнения формы 6-НДФЛ подробно описали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Строка 021 в 6-НДФЛ

С 2023 года введен единый срок перечисления НДФЛ. Налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца, нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа. Таким образом в строке 021 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года нужно указать сумму НДФЛ, которую вы удержали у физлиц в период с 23.03.2023 по 22.04.2023. То есть именно эту сумму вы должны были перечислить в бюджет не позднее 28.04.2023 года.

Если день уплаты НДФЛ выпадает на выходной (или нерабочий праздник), то он автоматически передвигается на следующий ближайший рабочий день. 28.04.2023 - рабочая пятница, поэтому удержанный у физлиц НДФЛ нужно перечислить именно до этой даты.

6-НДФЛ - строка 021: какую дату ставить в расчете за 2 квартал

Чтобы понять какую сумму ставить в строке 021, рассмотрим пример.

ООО "Смайлик" выплатила:

• 25.03.2023 - аванс сотрудникам за март в сумме 380 000 (НДФЛ 49 400 руб.)
• 10.04.2023 - зарплату за март в сумме 332 000 (НДФЛ 43 160 руб.)
• 15.04.2023 - отпускные сотруднику в размере 25 000 руб. (НДФЛ 3250 руб.). 
• 25.04.2023 - премию работнику в размере 10 000 руб. (НДФЛ 1 300 руб.). 

В строке 021 бухгалтер отобразит сумму 95 810 руб. (49 400 + 43 160 + 3 250). Именно эти суммы были удежаны в период с 23.03.2023 по 22.04.2023. НДФЛ с премии, выплаченной 25.04.2023, нужно отобразить в строке 022, т.к. эту сумму нужно перечислить до 28.05.2023 года.

ВНИМАНИЕ: При переходящем НДФЛ из одного квартала в другой, налог нужно отразить  том квартале, в котором наступает срок его перечисления.

Итоги

Сдать расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. в ИФНС организациям и ИП предстоит не позже 25.07.2023. В строке 021 отобразите сумму НДФЛ, которую вы удержали в период с 23.03.2023 по 22.04.2023, и которую следует перечислить до 28.04.2023г.