Даты в 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ оформляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Данный приказ устанавливает и алгоритм формирования сведений в Расчете.
Бланк по теме:
Бланк 6-НДФЛ - 2022
Форма 6-НДФЛ информирует налоговиков о размерах выплат физлицам, удержании с этих доходов налога и сроках его уплаты в бюджет. Форма содержит два раздела. Во втором объединяется общая информация, накапливающаяся с начала года (отчет 2 квартала должен аккумулировать данные за полугодие). 1-й раздел посвящен операциям, отображающим сумму налога к уплате на определенную дату за последние 3 месяца (в Расчете за полугодие – за апрель-июнь). Совпадающие по времени выплаты и операции по налогообложению аккумулируются в отдельные блоки 1-го раздела формы, состоящие из строк 021-022.
Все сведения, фиксируемые в этих строках, взаимозависимы. Ключевую роль в расчете играют даты – важно не ошибиться в указании дат удержания и срока уплаты налога. Удержать налог следует при выплате дохода физлицу. А вот перечислить его в бюджет в некоторых случаях можно не сразу.
Алгоритм заполнения формы 6-НДФЛ подробно описали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Строка 021 в 6-НДФЛ
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, обязанностью налогового агента является удержание и уплата НДФЛ на следующий рабочий день после осуществления выплат персоналу (а также нештатным работникам и сторонним физлицам) зарплаты или иного дохода. То есть если вы выплатили доход и удержали НДФЛ в пятницу, срок уплаты НДФЛ наступит в понедельник. Исключением из этого правила являются выплаты начисленных сумм отпускных и пособий по листам нетрудоспособности. По ним налог следует перечислить до последнего дня месяца, в котором эти доходы выплачивались.
Если день уплаты НДФЛ выпадает на выходной (или нерабочий праздник), то он автоматически передвигается на следующий ближайший рабочий день.
6-НДФЛ - строка 021: какую дату ставить в расчете за 2 квартал
Чтобы понять какую дату ставить в строке 021, рассмотрим пример.
ООО "Смайлик" выплатила:
- 15.04.2022 - отпускные сотруднику в размере 25 000 руб. (НДФЛ 3250 руб.). Крайний срок перечисления НДФЛ - последний день месяца.
- 25.04.2022 - премию работнику в размере 10 000 руб. (НДФЛ 1 300 руб.). Крайний срок уплаты налога - следующий рабочий день.
- 29.04.2022 - зарплату сотрудникам в сумме 380 000 руб.(НДФЛ 49 400 руб.). Крайний срок уплаты налога - следующий рабочий день.
В строке 021 данные показатели бухгалтер отобразит следующим образом:
- срок уплаты НДФЛ с отпускных и зарплаты - 04.05.2022, т.к. в обоих случаях он выпадает на 30 апреля, но с учетом выходного он сдвигается на ближайший рабочий день 4 мая (п. 6 ст. 226 НК).
- НДФЛ с премии нужно перечислить в бюджет 26.04.2022. Именно эту дату и следует отобразить в строке 021.
ВНИМАНИЕ: При переходящем НДФЛ из одного квартала в другой, налог нужно отразить том квартале, в котором его удержали, а не как раньше в дату перечисления налога.
Например, зарплата выплачена 30.06.2022. Срок уплаты НДФЛ 01.07.2022. В строке 021 нужно отразить 01.07.2022 в отчете за полугодие.
Итоги
Сдать расчет 6-НДФЛ за полугодие 2022 г. в ИФНС организациям и ИП предстоит не позже 01.08.2022, т.к. крайний срок 30.07.2022 - это нерабочая суббота.